新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
2020年《稅法一》易錯題：土地增值稅計算
想順利拿下考試，不能光靠課本，還要配合知識點大量做題鞏固，正保會計網校推出每日一練免費在線測試系統，大家可以通過練習，對相應科目的知識尤其是基礎知識做到基本的了解和掌握，因為基礎是學好一門課程的關鍵，希望大家能夠積極踴躍地進行測試和練習，對自己的基礎知識進行一下檢測和鞏固。下面就上周（2020年5月25日到2020年5月31日）題目中大家正確率較低的一個題目進行點評。
甲公司為增值稅一般納稅人，位于某市區。2019年8月出售2017年取得的一棟辦公樓，取得含稅價款6000萬元。該辦公樓取得時的入賬價值為2500萬元，支付契稅75萬元。截止2019年8月份，共提取折舊200萬元，出售時經房地產評估機構評定，評估價格為3000萬元，支付評估費2萬元，該公司的評估價格已經稅務機關認定。針對該出售行為，甲公司應繳納土地增值稅為（ ）萬元。
A、789.08
B、824.18
C、790.85
D、822.83
【正確答案】D
【答案解析】轉讓存量房，如果是外購的不動產，外購時支付的契稅已經包含在舊房及建筑物的評估價格之中，故計征土地增值稅時，不另作為與轉讓房地產有關的稅金予以扣除。
該公司轉讓辦公樓應繳納增值稅＝6000÷（1＋9%）×9%＝495.41（萬元）
可扣除轉讓環節稅金＝495.41×（7%＋3%＋2%）＋6000×0.5‰＝62.45（萬元）
可扣除項目金額合計＝3000＋62.45＋2＝3064.45（萬元）
增值額＝6000－495.41－3064.45＝2440.14（萬元）
增值率＝2440.14÷3064.45×100%＝79.63%，適用稅率為40%，速算扣除系數為5%。
應納土地增值稅＝2440.14×40%－3064.45×5%＝822.83（萬元）
【難度】 難
【點評】本題考察的是出售非自建住房的土地增值稅計算，難度較大，想要做對這道題目，增值稅和扣除項目都要計算準確，建議大家在掌握理論的基礎上要多做題目進行練習。
以上2020稅務師《稅法一》本周每日一練中出錯率比較高的題，提供了答案解析，大家注意好好看看，是不是自己也出錯了，好好鞏固一下。
想做題更方便，下載正保會計網校APP，使用app刷題、看直播、看稅務師考試新政策、考試資訊等都很方便！（去下載>>）
截止2020年5月28日上午9:00，稅務師考試報名第20天，總報名人數238465人，科次659066科，相比2019年同期人數增長42%，科次增長40.6％，其中報考《稅法一》137889人、《稅法二》139303人、《涉稅服務相關法律》125547人、《財務與會計》131353人、《涉稅服務實務》124974人。2020年稅務師考試報名時間為2020年5月8日9:00至7月8日24:00，趕緊加入吧！>>2020年稅務師考試報名入口
各位考生一定要做好自己的人生規劃！建議大家報名網校課程，加入正保會計網校學習大軍，有老師陪伴你，有和你一樣的考生鼓勵你，讓你的漫漫備考路不再孤單！>>了解2020稅務師課程如果你想要在稅務師考試的學習中快人一步，就趕快加入正保會計網校學習吧！
更多推薦：
學員討論（0）
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號