2020《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》易錯(cuò)題：企業(yè)會(huì)計(jì)處理

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：Shadow 2020/10/10 17:11:27　字體：大小

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2020年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目易錯(cuò)題

某增值稅一般納稅人企業(yè)2019年8月將自產(chǎn)一批小汽車無償捐贈(zèng)給其子公司，成本3000000元，捐贈(zèng)協(xié)議上列明價(jià)款4000000元，市場平均不含稅價(jià)5000000元，該企業(yè)同類小汽車的最高銷售價(jià)為6000000元，已知小汽車消費(fèi)稅稅率25%，不考慮城建稅及教育費(fèi)附加，下列會(huì)計(jì)處理正確的有（　）。

A、借：營業(yè)外支出6150000

　　　貸：庫存商品 4000000

　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）650000

　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 1500000

B、借：營業(yè)外支出3650000

　　　貸：庫存商品 3000000

　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）650000

C、借：營業(yè)外支出5650000

　　　稅金及附加 1250000

　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 5000000

　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 650000

　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 1250000

D、借：稅金及附加1250000

　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 1250000

E、借：營業(yè)外支出1250000

　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 1250000

【正確答案】BE

【答案解析】該捐贈(zèng)業(yè)務(wù)視同銷售，但不符合會(huì)計(jì)收入確認(rèn)條件，不確認(rèn)收入；

同時(shí)消費(fèi)稅按市場價(jià)格計(jì)算計(jì)入營業(yè)外支出。

借：營業(yè)外支出 3650000

　　貸：庫存商品 3000000

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）650000

借：營業(yè)外支出 1250000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 1250000

查看答案解析

【答案】

【解析】

該捐贈(zèng)業(yè)務(wù)視同銷售，但不符合會(huì)計(jì)收入確認(rèn)條件，不確認(rèn)收入；同時(shí)消費(fèi)稅按市場價(jià)格計(jì)算計(jì)入營業(yè)外支出。借：營業(yè)外支出 3650000 　　貸：庫存商品 3000000 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）650000 借：營業(yè)外支出 1250000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 1250000

【正確率】

17.97%

【點(diǎn)評(píng)】

本題考查的是企業(yè)會(huì)計(jì)處理的相關(guān)規(guī)定，考查的比較細(xì)致，主要是熟悉理解記憶。具體哪里不懂可以去網(wǎng)校論壇討論或去答疑板咨詢，祝大家學(xué)習(xí)愉快!

距離2020年稅務(wù)師考試只剩下30天了，復(fù)習(xí)了這么久，想不想知道自己究竟是什么水平？想不想和萬人一起進(jìn)行PK，檢測一下自己的學(xué)習(xí)成果？好消息來了！2020稅務(wù)師萬人?？?/span>震撼來襲！關(guān)鍵是免費(fèi)！趕緊來參加吧，機(jī)不可失時(shí)不再來！立即參加>>參與即有機(jī)會(huì)贏得口紅、計(jì)算器等驚喜好禮！立即參加>>

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