【2019稅務師試題】《涉稅服務實務》多選題

正保會計網校根據論壇學員反饋整理了稅務師《涉稅服務實務》試題及答案解析（回憶版），供稅務師考生參考！大家一定要利用好稅務師試題哦！以下是《涉稅服務實務》多選題試題及答案解析：

1、（2019）下列采取增值稅一般計稅方法的業務，在會計核算時會使用到“應交稅費——預交增值稅”科目的有（　）。

A.房地產開發公司銷售商品房預收的銷售款

B.工業企業銷售貨物預售的貨款

C.建筑公司建造寫字樓預收的工程款

D.商業企業出租包裝物收取的押金

E.工業企業分期收款方式銷售貨物收到的款項

參考答案：AC

考查知識點：“預交增值稅”明細科目

參考解析：企業采取增值稅一般計稅方法預繳增值稅時，借記“應交稅費——預交增值稅”科目。選項BDE，不涉及增值稅的預繳，因此不會涉及該科目。

2、（2019）根據企業所得稅相關規定，企業實際發生的超過當年稅前扣除標準的金額，準予在以后納稅年度結轉扣除的有（　）。

A.職工福利費支出

B.業務招待費支出

C.公益性捐贈支出

D.工會經費支出

E.廣告費和業務宣傳費支出

參考答案：CE

考查知識點：稅前準予扣除項目和標準的審核（綜合）

參考解析：選項C，企業當年發生以及以前年度結轉的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12％的部分，準予扣除。超過年度利潤總額12％的部分，準予以后三年內在計算應納稅所得額時結轉扣除；選項E，企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,不超過當年銷售（營業）收入15％的部分,準予扣除;超過部分，準予結轉以后納稅年度扣除。

3、（2019）關于實施小微企業普惠性稅收減免政策，自2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規模納稅人征收的下列稅種，屬于可以由省級人民政府決定在50％的稅額幅度內減征的有（　）。

A.車船稅

B.房產稅

C.契稅

D.城鎮土地使用稅

E.城市維護建設稅

參考答案：BDE

考查知識點：資源稅的稅收優惠

參考解析：自2019年1月1日至2021年12月31日，由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規模納稅人可以在50％的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

4、（2019）納稅人提供建筑勞務自行開具或稅務機關代開增值稅發票時，應在“備注欄”注明的內容有（　）。

A.建筑服務提供時間

B.項目總金額

C.建筑服務發生地縣（市、區）名稱

D.建筑服務負責人

E.項目名稱

參考答案：CE

考查知識點：發票開具

參考解析：提供建筑勞務納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票的備注欄注明建筑服務發生地縣(市、區)名稱及項目名稱。

5、（2019）增值稅一般納稅人發生下列業務，可以開具增值稅專用發票的有（　）。

A.金融商品轉讓

B.銷售古舊圖書

C.銷售2018年建造的房屋

D.銷售使用了2年的機動車

E.銷售存貨

參考答案：CDE

考查知識點：開具發票的范圍、增值稅專用發票的開具范圍

參考解析：選項A，金融商品轉讓不得開具增值稅專用發票；選項B，銷售古舊圖書，免征增值稅，銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發票。

6、（2019）關于增值稅一般納稅人取得走逃（失聯）企業的異常增值稅扣稅憑證的說法中，正確的有（　）。

A.納稅信用A 級以外的納稅人，尚未申報抵扣增值稅進項稅額的，暫不允許抵扣。已經申報抵扣增值稅進項稅額的，除另有規定外，一律作進項稅額轉出處理。

B.納稅信用A級的納稅人，尚未申報出口退稅或者已申報但尚未辦理出口退稅的，除另有規定外，暫不允許辦理出口退稅。

C.納稅信用A 級以外的納稅人，適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經辦理出口退稅的,稅務機關應按照現行規定對列人異常憑證范圍的增值稅專用發票對應的已退稅款追回

D.納稅信用A 級以外的納稅人，適用增值稅免抵退稅辦法的納稅人已經辦理出口退稅的，應根據列入異常憑證范圍的增值稅專用發票上注明的增值稅額作進項稅額轉出處理

E.納稅信用A 級納稅人取得異常憑證且已經申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費稅的，可以自接到稅務機關通知之日起10個工作日內，向主管稅務機關提出核實申請

參考答案：ACDE

考查知識點：發票使用的審核

參考解析：選項B，納稅信用A級以外的納稅人，尚未申報出口退稅或者已申報但尚未辦理出口退稅的，除另有規定外，暫不允許辦理出口退稅。

7、（2019）稅務師在稅務師事務所執業時，不得有下列行為（　）。

A.對于涉稅鑒證服務，可以出具否定意見的鑒證業務報告

B.接受的涉稅專業服務，可以不簽訂涉稅專業服務協議書

C.分別在不同省份的兩家以上稅務師事務所從事執業活動

D.在執業中發現不能勝任，單方面終止協議

E.開展納稅情況審查業務，根據委托協議的約定不出具書面的業務報告

參考答案：BCD

考查知識點：涉稅專業服務的范圍和規則

參考解析：選項B，應簽訂涉稅專業服務協議書；選項C，稅務師、注冊會計師、律師不能同時在兩家以上的稅務師事務所擔任合伙人、股東或者從業；選項D，不能單方面終止協議，但應及時通知對方，并由雙方協商解決；選項E，開展納稅情況審查業務，應根據委托協議的約定確定是否出具書面業務報告。約定出具書面業務報告的，應在業務完成時，據委托協議的約定及審查事項的情況，編制納稅審查業務報告；未約定出具書面業務報告的，應采取口頭或其他約定的形式交換意見，提供檢查過程記錄及證據，并做相應記錄。

8、（2019）稅務機關提供即時辦結稅務注銷服務，采取“承諾制”容缺辦理，納稅人必須符合的容缺條件包括（　）。

A.已繳銷增值稅專用發票及稅控專用設備

B.無欠稅（滯納金）及罰款

C.經縣以上稅務局審核的

D.銷售收入在500萬元以下的

E.未處于稅務檢查狀態

參考答案：ABE

考查知識點：變更稅務登記、稅務注銷

參考解析：對未處于稅務檢査狀態、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發票及稅控專用設備，且符合下列情形之一的納稅人，優化即時辦結服務，采取“承諾制”容缺辦理，即：納稅人在辦理稅務注銷時，若資料不齊，可在其作出承諾后，稅務機關即時出具清稅文書。

①納稅信用級別為A級和B級的納稅人；

②控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人；

③省級人民政府引進人才或經省級以上行業協會等機構認定的行業領軍人才等創辦的企業；

④未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶；

⑤未達到增值稅納稅起征點的納稅人。

9、（2019）下列不得作為稅務行政復議定案依據的有（　）。

A.無正當事由超出舉證期限提供的證據材料

B.不能正確表達意志的證人提供的證言

C.虛開的增值稅專用發票原件

D.涉及個人隱私的證據材料

E.無法辨明真偽的證據材料

參考答案：ABE

考查知識點：稅務行政復議證據

參考解析：下列證據材料不得作為定案依據：

（1）違反法定程序收集的證據材料；

（2）以偷拍、偷錄和竊聽等手段獲取侵害他人合法權益的證據材料；

（3）以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當手段獲取的證據材料；

（4）無正當事由超出舉證期限提供的證據材料；

（5）無正當理由拒不提供原件、原物，又無其他證據印證，且對方不予認可的證據的復制件、復制品；

（6）無法辨明真偽的證據材料；

（7）不能正確表達意志的證人提供的證言；

（8）不具備合法性、真實性的其他證據材料。

選項C虛開的增值稅專用發票，雖然不是合法的扣稅憑證，但它是具有合法性的證據材料，可以作為開具專票的證據，所以不選C。

10、（2019）納稅人在稅收征管中享有的權利有（　）。

A.依法享受稅收優惠權

B.依法進行稅務登記權

C.依法設置賬簿、保管賬簿權

D.申請延期申報權和延期繳納稅款權

E.申請退還多繳稅款權

參考答案：ADE

考查知識點：納稅人的權利、義務

參考解析：選項BC，屬于納稅人承擔的義務。

第一，靜心靜氣，一心復習備考。

你可以減少外出，也可以減少交際活動，但不能減少看書、聽課和做題的時間。看一小時的書，可能就看完了一兩章的內容，可能做了很多練習題，但是放松一小時基本上沒什么效果。

第二，好好利用各種零碎時間。

比如在等車、等飯、等人的時候，可以用手機或平板電腦聽課，可以回憶一下學過的知識點。對零碎時間的利用，因人而異，也因壓力大小而異。有的人特別會用零碎時間，而有的人需要在壓力面前才逼自己利用零碎時間。

第三，盡快恢復學習狀態。

如果下班回家沒有學習狀態，那么你可以通過聽正保會計網校的輔導課程讓自己迅速進入學習狀態。下班后回到家，可以先打開電腦，從聽網上輔導課程開始調整狀態。聽一兩節課，等自己進入學習狀態之后，可以繼續聽課，也可以接著看書、做題。

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