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2020年涉稅服務實務易錯題："免抵退稅"的相關規定
每日一練是網校推出的一項免費在線測試系統，目的是讓廣大學員通過練習，對相應科目的知識尤其是基礎知識做到基本的了解和掌握，因為基礎是學好一門課程的關鍵，希望大家能夠積極踴躍的進行測試和練習，對自己的基礎知識進行一下檢測和鞏固。為了幫助幫大家高效備考，正保會計網校從“每日一練”中提取學員普遍容易出錯的題，并提供解析，以下是（2020年10月12日到2020年10月18日）《涉稅服務實務》科目正確率較低的稅務師易錯題點評，好好看看，鞏固一下。
大鵬電子產品有限公司（一般納稅人），是擁有進出口經營權的生產企業，2019年2月外銷收入1000萬元，內銷銷售額200萬元，當期進項稅額200萬元，當期免稅購進原材料100萬元，上期留抵稅額10萬元，已知該企業涉及的增值稅率是16％，退稅率是13％。則該公司當期的免抵稅額是（ ）萬元。
A、0
B、34
C、45
D、145
查看答案解析
【答案】
A【解析】
當期不得免征和抵扣稅額＝1000×（16％－13％）－100×（16％－13％）＝27（萬元） 當期應納稅額＝200×16％－（200－27）－10＝－151（萬元） 當期免抵退稅額＝1000×13％－100×13％＝117（萬元） 當期應退稅額＝117（萬元）；當期免抵稅額＝0（萬元） 當期留抵稅額＝151－117＝34（萬元），留在“應交稅費——應交增值稅”科目中作為下期的留抵稅額抵扣。
【正確率】28.74%
【點評】本題考查的是"免抵退稅"的相關規定，考查的比較細致，主要是熟悉理解記憶。具體哪里不懂可以去網校論壇討論或去答疑板咨詢，祝大家學習愉快!
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