【稅務師試題】2019年稅法一考試綜合分析題及答案解析

時刻是由分秒積成的，長于使用零散時刻的人，才會做出更大的成果來。以下是《稅法一》綜合分析題及答案解析，希望大家好好練習！

1、某石化企業為增值稅一般納稅人，總部在甲地，在乙地和丙地開采原油平均不含稅價格均為0.5萬元/噸，該公司2021年5月發生業務如下：

（1）在乙地開采原油12000噸，銷售8000噸，不含稅收入2400萬元。

（2）將在丙地開采原油600噸移送加工生產汽油200噸，銷售100噸，不含稅銷售價格0.9萬元/噸。

（3）在丁地新探測開采原油8噸，1噸用于開采過程加熱，5噸贈送長期合作伙伴，成本0.4萬元/噸，無同類油品市場價格參考。

（4）購進建筑材料用于在建工程，取得增值稅專用發票，注明金額120萬元，稅額15.6萬元。

（5）購買生產用原材料和辦公用品，取得增值稅專用發票，稅額分別28萬元和5.4萬元，其中，原材料運輸途中發生正常耗損5%。

已知：該公司合同均符合合同法的相關規定，原油成本利潤率為10%，資源稅稅率6%，增值稅稅率13%。

根據上述資料，問題如下問題：

根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-6個小題。

問題1

關于資源稅的稅務處理，下列說法正確的有（　）。

A.自用應稅產品的，納稅義務發生時間為移送應稅產品的當日

B.納稅人銷售應稅產品，納稅義務發生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天

C.納稅人應當向應稅產品開采地的稅務機關申報繳納資源稅

D.應按照開采量計算資源稅

E.應按照實際銷售量征收資源稅

參考答案：ABCE

考查知識點：資源稅應納稅額的計算

參考解析：選項D，應按照實際銷售量征收資源稅。

問題2

關于業務（2）的稅務處理，下列說法正確的有（　）。

A.銷售汽油時，應繳納增值稅

B.銷售汽油時，應繳納消費稅

C.銷售汽油時，應繳納資源稅

D.原油移送開發需要繳納資源稅9萬元

E.原油移送開發不需要繳納增值稅

【參考答案】：ABE

考查知識點：資源稅應納稅額的計算

參考解析：選項C，汽油不屬于資源稅的征稅范圍；選項D，原油移送開發應納資源稅＝600×0.5×6%＝18（萬元）。

【提示】資源稅應稅產品加工非應稅產品，于移送使用時計算繳納資源稅，不考慮后續的非應稅產品的銷售數量。

問題3

計算業務（3）中繳納的資源稅金額為（　）萬元。

A.0.12

B.0.13

C.0.14

D.0.17

【參考答案】：C

考查知識點：資源稅應納稅額的計算

參考解析：應納資源稅＝0.4×5×（1+10%）÷（1-6%）×6%＝0.14（萬元）

問題4

計算本月應繳納資源稅額為（　）萬元。

A.138.17

B.162.13

C.152.13

D.162.14

【參考答案】：D

考查知識點：資源稅應納稅額的計算

參考解析：本月應納資源稅＝2400×6%+600×0.5×6%+0.14＝162.14（萬元）

問題5

本月從銷項稅額中抵扣的進項稅額為（　）萬元。

A.41.30

B.42.76

C.47.60

D.49.00

【參考答案】：D

考查知識點：資源稅應納稅額的計算

參考解析：本月從銷項稅額中抵扣的進項稅額＝15.6+28+5.4＝49（萬元）

【提示】原材料運輸途中發生正常耗損可以抵扣進項稅額。

問題6

本月應該繳納的增值稅額為（　）萬元。

A.267.94

B.275.07

C.275.00

D.276.40

【參考答案】：C

考查知識點：資源稅應納稅額的計算

參考解析：本月應該繳納的增值稅額＝2400×13%+0.9×100×13%+0.4×5×（1+10%）÷（1-6%）×13%-49＝275.00（萬元）

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