【稅務師試題】2019《稅法二》考試計算題及答案解析

時刻是由分秒積成的，長于使用零散時刻的人，才會做出更大的成果來。以下是《稅法二》計算題試題及答案解析：

【計算題】

1、位于某市郊區的物流公司占地面積共計20000平方米，其中：辦公區占地18000平方米，職工醫院占地600平方米，幼兒園占地400平方米，內部綠化區占地1000平方米，2021年發生以下占地情形：

（1）經有關部門批準，3月份征用耕地20000平方米用于建設大宗商品倉儲設施，當月收到辦理占用耕地手續的書面通知并簽訂土地使用權出讓合同，政府減免土地出讓金1800萬元、市政建設配套費150萬元后，公司實際繳納出讓金1200萬元，另支付土地補償費、青苗補償和土地附著物補償費共500萬元。

（2）4月底無償使用某免稅單位占地面積為6000平方米的房產，用于存儲大宗商品，租期一年。

（注：當地土地使用稅額為6元/平方米，耕地占用稅額為20元/平方米，契稅稅率為3%）

根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-4個小題。

問題1

 2021年該物流公司征用耕地應繳納耕地占用稅為（?。┤f元。

A.20.00

B.33.33

C.40

D.30

參考答案：C

考查知識點：小稅種綜合（計算題）

參考解析：耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據,該物流公司就2021年3月份征用的耕地應繳納耕地占用稅＝20000×20＝400000（元）＝40（萬元）

問題2

2021年該物流公司取得耕地的土地使用權應繳納契稅（　）萬元。

A.36

B.105

C.109.50

D.51.00

參考答案：C

考查知識點：小稅種綜合（計算題）

參考解析：出讓國有土地使用權的，其契稅計稅價格為承受人為取得該土地使用權而支付的全部經濟利益。以協議方式出讓的，其契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建設配套費等承受者應支付的貨幣、實物、無形資產及其他經濟利益。.對承受國有土地使用權應支付的土地出讓金,要征收契稅。不得因減免出讓金而減免契稅；應繳納契稅＝（1800+150+1200+500）×3%＝109.5（萬元）

問題3

該公司無償使用免稅單位房產應繳納城鎮土地使用稅（　）萬元。

A.1.2

B.0.80

C.0.90

D.0.45

參考答案：A

考查知識點：小稅種綜合（計算題）

參考解析：對免稅單位無償使用納稅單位的土地（如公安、海關等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征城鎮土地使用稅；對納稅單位無償使用免稅單位的土地,納稅單位應照章繳納城鎮土地使用稅。無償使用免稅單位房產應納城鎮土地使用稅＝6000×6×8÷12×50%＝12000（元）＝1.2（萬元）

問題4

該物流公司除無償使用免稅單位的房產外還應繳納城鎮土地使用稅（?。┤f元。

A.5.7

B.11.4

C.12.0

D.10.8

參考答案：B

考查知識點：小稅種綜合（計算題）

參考解析：企業辦的學校、醫院、托兒所、幼兒園,其自用的土地免征城鎮土地使用稅。企業內的廣場、道路、綠化等占用的土地照章征收城鎮土地使用稅；納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮土地使用稅（3月份新征用的耕地當年不繳納城鎮土地使用稅）。該物流公司除無償使用免稅單位的房產外還應繳納城鎮土地使用稅＝（20000-600-400）×6＝11.4（萬元）

備考建議

高分學員：考前半個月時開始做模擬題，看看自己的薄弱環節在哪，然后有針對性地復習考點?？记耙恢?/span>時，看錯題，把錯題看看，分析一下是因為粗心還是沒有掌握。考試前兩三天，把考試時的答題計劃簡單寫一下，比如單選多長時間答完、多選多長時間答完，遇到不會的題直接選，遇到知識點不清時，可以先標記，答完計算、綜合題時再回來做，因為計算、綜合題不一定比前面的單選、多選題難。

答題時心要細，看清題目中的問法，題目中的重要的信息看，不重要的可以不看，答案也可以不用按A、B、C、D的順序進行看，直接找答案。特別注意：最后要留點時間檢查，考試時肯定緊張，緊張肯定會出現粗心的狀況，所以必須檢查。

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