2021年稅法二易錯(cuò)題及知識(shí)點(diǎn)評(píng)：個(gè)人所得稅

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：Shadow 2021/01/15 19:38:03　字體：大小

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下列關(guān)于個(gè)人投資者征收個(gè)人所得稅的說(shuō)法中，正確的有（　）。
A、實(shí)行查賬征收的個(gè)人投資者，興辦一個(gè)企業(yè)的，比照個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算方法
B、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用與家庭生活費(fèi)用難以劃分的，費(fèi)用的40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)，準(zhǔn)予扣除
C、投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，如果都屬于個(gè)人獨(dú)資性質(zhì)，企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)虧損不能跨企業(yè)彌補(bǔ)
D、以合伙企業(yè)名義對(duì)外投資分回的股息、紅利應(yīng)按比例確定各個(gè)投資者的份額，分別按利息、股息、紅利所得應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅
E、實(shí)行核定征稅的投資者不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策

查看答案解析

【答案】

ACDE

【解析】

選項(xiàng)B，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除。

【提示】

個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)稅辦法：

（1）個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用。對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的計(jì)稅方法：

（1）投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起,并且難以劃分的，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用,不允許在稅前扣除。

（2）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類(lèi)型、規(guī)模等具體情況,核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例。

【點(diǎn)評(píng)】

本題目主要的易錯(cuò)易混點(diǎn)是個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的計(jì)稅方法不同，因此考生根據(jù)解析中的提示區(qū)分兩種經(jīng)營(yíng)所得不同的個(gè)稅處理方式即可。

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