【2020年稅務(wù)師試題】財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)單項(xiàng)選擇題及參考答案

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：Shadow 2021/07/21 14:54:20　字體：大小

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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校根據(jù)論壇學(xué)員的反饋整理了2020年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》試題及參考答案（考生回憶版），大家一定要利用好哦！

【單項(xiàng)選擇題】

甲公司2020年6月發(fā)現(xiàn)，某管理部門用設(shè)備在2019年12月31日的賬面價(jià)值為1500萬元。當(dāng)日該設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1350萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1200萬元，甲公司計(jì)提了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300萬元，假定甲公司企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算，按照凈利潤的10%計(jì)提盈余公積，甲公司進(jìn)行前期差錯(cuò)更正時(shí)，應(yīng)調(diào)整2020年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表"盈余公積"項(xiàng)目年初金額（　）萬元。

A.11.25

B.22.50

C.33.75

D.0

參考答案：A

考查知識(shí)點(diǎn)：前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理

參考解析：固定資產(chǎn)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額＝1350（萬元），預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1200萬元，可收回金額按兩者之間孰高者計(jì)量，即可收回金額為1350萬元。因此固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備＝1500－1350＝150（萬元），而題目計(jì)提減值300萬元，多計(jì)提減值。因此差錯(cuò)更正時(shí)應(yīng)調(diào)整2020年"盈余公積"報(bào)表項(xiàng)目年初金額＝（300－150）×（1－25%）×10%＝11.25（萬元）。

借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　（300－150）150

　　貸：以前年度損益調(diào)整--資產(chǎn)減值損失　150

借：以前年度損益調(diào)整--所得稅費(fèi)用　（150×25%）37.5

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　37.5

借：以前年度損益調(diào)整　（150－37.5）112.5

　　貸：盈余公積　11.25

　　　　利潤分配--未分配利潤　101.25

注：以上題目來源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員，網(wǎng)校整理發(fā)布并提供參考答案及解析，稅務(wù)師考試是隨機(jī)抽題，以上題目順序與真實(shí)考試有差異。轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來源：正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校。

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