【真金題】2020年財務(wù)與會計考試綜合題及參考答案

正保會計網(wǎng)校根據(jù)論壇學員的反饋整理了2020年稅務(wù)師《財務(wù)與會計》試題及參考答案（考生回憶版），大家一定要利用好哦！

【綜合分析題】

長江公司和黃河公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅率13%，長江公司2018年至2020年對黃河公司投資業(yè)務(wù)相關(guān)資料如下：

（1）2018年10月10日，長江公司向黃河公司銷售商品一批，應(yīng)收黃河公司款項為1000萬元，2018年12月15日，黃河公司無力支付全部貨款，與長江公司債務(wù)重組，雙方約定，長江公司將該債權(quán)轉(zhuǎn)為對黃河公司的股權(quán)，2019年1月1日辦妥股權(quán)變更登記手續(xù)，長江公司承擔了相關(guān)稅費5萬元，應(yīng)收賬款公允價值890萬元，已計提壞賬準備100萬元，債務(wù)重組完成后長江公司持有黃河公司25%股權(quán)，能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?，采用?quán)益法核算。黃河公司2019年1月1日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3600萬元，資產(chǎn)、負債的賬面價值等于公允價值。

（2）2019年6月21日，長江公司將賬面價值450萬元的商品以850萬元出售給黃河公司，黃河公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)，并于當月投入使用，預計可使用10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。

（3）2019年黃河公司實現(xiàn)凈利潤2180萬元，2019年末黃河公司其他綜合收益增加100萬元（60萬為黃河公司持有的以公允價值計量且變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值變動，40萬元為黃河公司持有指定為以公允價值計量且變動計入其他綜合收益非交易性權(quán)益工具投資的公允價值變動），因接受股東捐贈資本公積60萬元，無其他所有者權(quán)益變動。

（4）2020年3月8日，長江公司以銀行存款2300萬元從非關(guān)聯(lián)方受讓黃河公司30%股權(quán)，對黃河公司實施控制，另長江公司通過債務(wù)重組取得黃河公司25%股權(quán)和后續(xù)取得的30%股權(quán)的交易不構(gòu)成一攬子交易。

（5）2020年10月14日，長江公司將其持有黃河公司股權(quán)的80%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得銀行存款3222萬元。處置股權(quán)后長江公司將剩余股權(quán)分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，當日剩余股權(quán)公允價值為750萬元。

假定長江公司與黃河公司會計政策、會計期間相同，不考慮其他因素的影響。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-6個小題。

問題1

長江公司2019年1月1日對黃河公司長期股權(quán)投資初始投資成本為（?。┤f元。

A.890

B.905

C.900

D.895

參考答案：D

考查知識點：公允價值計量或權(quán)益法核算轉(zhuǎn)成本法核算（非同一）

暫無數(shù)據(jù)

參考解析：長期股權(quán)投資的初始投資成本＝890＋5＝895（萬元）。

借：長期股權(quán)投資--投資成本　895

　　壞賬準備　100

　　投資收益　10

　　貸：應(yīng)收賬款　1000

　　　　銀行存款　5

問題2

長江公司2019年12月31日應(yīng)根據(jù)黃河公司當期實現(xiàn)凈利潤確認投資收益（?。┤f元。

A.450

B.545

C.445

D.540

參考答案：A

考查知識點：公允價值計量或權(quán)益法核算轉(zhuǎn)成本法核算（非同一）

參考解析：調(diào)整后的黃河公司凈利潤＝2180－（850－450）＋（850－450）/10×6/12＝1800（萬元），長江公司應(yīng)確認投資收益額＝1800×25%＝450（萬元）。

問題3

2019年12月31日，長江公司持有黃河公司股權(quán)的賬面余額為（?。┤f元。

A.1380

B.1395

C.1390

D.1385

參考答案：C

考查知識點：公允價值計量或權(quán)益法核算轉(zhuǎn)成本法核算（非同一）

參考解析：長期股權(quán)投資的賬面余額＝900＋450＋100×25%＋60×25%＝1390（萬元）

①長期股權(quán)投資的初始投資成本為895萬元，應(yīng)享有黃河公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額＝3600×25%＝900（萬元），應(yīng)調(diào)整：

借：長期股權(quán)投資--投資成本　（900－895）5

　　貸：營業(yè)外收入　5

②根據(jù)黃河公司當年實現(xiàn)的凈利潤，應(yīng)作分錄：

借：長期股權(quán)投資--損益調(diào)整　450

　　貸：投資收益　450

③根據(jù)黃河公司其他綜合收益增加、資本公積增加，應(yīng)作分錄：

借：長期股權(quán)投資--其他綜合收益　（100×25%）25

　　貸：其他綜合收益　25

借：長期股權(quán)投資--其他權(quán)益變動　（60×25%）15

　　貸：資本公積--其他資本公積　15

問題4

針對事項4，長江公司增持黃河公司股權(quán)的表述，下列表述正確的有（　）。

A.長期股權(quán)投資的賬面余額3685萬元

B.長期股權(quán)投資的賬面余額3370萬元

C.核算方法由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法

D.長期股權(quán)投資的賬面余額3690萬元

參考答案：CD

考查知識點：公允價值計量或權(quán)益法核算轉(zhuǎn)成本法核算（非同一）

參考解析：本題是多次交易形成非同一控制下的企業(yè)合并，長期股權(quán)投資的初始投資成本＝原權(quán)益法核算的賬面價值1390＋新增投資成本2300＝3690（萬元）。

借：長期股權(quán)投資　2300

　　貸：銀行存款　2300

借：長期股權(quán)投資　1390

　　貸：長期股權(quán)投資--投資成本　900

　　　　　　　　　　--損益調(diào)整　450

　　　　　　　　　　--其他綜合收益　25

　　　　　　　　　　--其他權(quán)益變動　15

問題5

2020年10月14日長江公司處置黃河公司股權(quán)時，應(yīng)確認投資收益為（　）萬元。

A.337

B.300

C.312

D.322

參考答案：C

考查知識點：公允價值計量或權(quán)益法核算轉(zhuǎn)成本法核算（非同一）

參考解析：確認投資收益額＝（3222＋750）－3690＋（60×25%＋15）＝312（萬元）。

借：銀行存款　3222

　　交易性金融資產(chǎn)　750

　　貸：長期股權(quán)投資　3690

　　　　投資收益　282

借：其他綜合收益　25

　　貸：投資收益?。?0×25%）15

　　　　盈余公積、利潤分配--未分配利潤?。?0×25%）10

借：資本公積--其他資本公積　15

　　貸：投資收益　15

問題6

上述股權(quán)業(yè)務(wù)對長江公司利潤總額累計影響金額為（　）萬元。

A.745

B.757

C.761

D.752

參考答案：B

考查知識點：公允價值計量或權(quán)益法核算轉(zhuǎn)成本法核算（非同一）

參考解析：股權(quán)業(yè)務(wù)對長江公司利潤總額的累計影響額＝－10＋（900－895）＋450＋312＝757（萬元）。

注：以上題目來源于正保會計網(wǎng)校論壇學員，網(wǎng)校整理發(fā)布并提供參考答案及解析，稅務(wù)師考試是隨機抽題，以上題目順序與真實考試有差異。轉(zhuǎn)載請注明來源：正保會計網(wǎng)校。

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