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2021稅務師《稅法二》易錯題：綜合所得匯算清繳
備考稅務師，我們要以最積極的心態去面對！不要害怕考試過不了，把握好基礎知識，拿下稅務師沒那么難！平時做題一定要注意查漏補缺，做錯的題不要不管了，要多回看鞏固。正保會計網校從“每日一練”測試系統中提取學員普遍容易出錯的題和大家分享，以下是（2021年10月4日至2021年10月10日）題目中大家做的不太好的題目做個分析。正確率較低的稅務師易錯題一定要好好做！
下列關于居民個人綜合所得匯算清繳的計算方法，表述正確的有（ ）。
A、居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時，應當依法計算勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的收入額，并入年度綜合所得計算應納稅款，稅款多退少補
B、工資、薪金所得，以年度工資、薪金收入為收入額
C、稿酬所得的收入額按70%計算
D、適用稅率和速算扣除數，根據年度應納稅所得額查找綜合所得七級超額累進稅率表確定
E、納稅人計算并結清2019年綜合所得的應退或應補稅款，不涉及以前或以后年度，也不涉及財產租賃等分類所得，以及納稅人按規定選擇不并入綜合所得計算納稅的全年一次性獎金等所得
查看答案解析
【答案】
ACDE【解析】
工資、薪金所得，以年度工資、薪金收入減去不征稅收入、免稅收入的余額為收入額。
【點評】
本題考查的是綜合所得匯算清繳，可以參考如下總結：
綜合所得應納稅所得額＝納稅年度的綜合收入額—基本費用6萬/年—專項扣除—專項附加扣除—其他扣除
應納稅額＝全年應納所得額×適用稅率－速算扣除數
應補/退稅額＝全部應納稅額－減免稅額－已繳稅額－境外所得已納所得稅抵免額
勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按70%計算。
支付工資、薪金所得的扣繳義務人應當于年度終了后兩個月內，向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。納稅人年度中間需要提供上述信息的，扣繳義務人應當提供。納稅人取得除工資、薪金所得以外的其他所得，扣繳義務人應當在扣繳稅款后，及時向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。
勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得預扣預繳和匯算清繳的差異性：
1.收入額的計算方法不同：年度匯算清繳時，收入額為收入減除百分之二十的費用后的余額；預扣預繳時收入額為每次收入減除費用后的余額，其中，“收入不超過四千元的，費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，費用按百分之二十計算”。
2.適用的稅率/預扣率不同：年度匯算清繳時，并入綜合所得適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率；預扣預繳時，勞務報酬所得適用個人所得稅預扣率表二，稿酬所得、特許權使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。
3.可扣除的項目不同：居民個人的上述三項所得和工資、薪金所得屬于綜合所得，年度匯算清繳時以四項所得的合計收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。而根據個人所得稅法及實施條例規定，上述三項所得日常預扣預繳稅款時暫不減除上述扣除。
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