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2021年稅務師《涉稅服務實務》試題及答案（考生回憶版）
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正保會計網校教研團隊根據論壇學員的反饋，整理了一些2021稅務師《涉稅服務實務》試題及參考答案（考生回憶版），快來看看吧！
2021年稅務師《涉稅服務實務》試題及參考答案（回憶版）
【簡答題】
A、B、C企業均為增值稅一般納稅人，2021年5月發生以下事項：
（1）B企業從A企業采購30000元的貨物一批，從A企業取得增值稅專用發票上注明貨物價款50000元，稅額6500元；
（2）A與C未發生經濟業務，A企業向C企業開具一份增值稅專用發票，注明貨物價款5000元，稅額650元。
請依次簡要回答下列問題：（上述發票均未申報并且未繳納增值稅稅款）
根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-4個小題。
問題1
A企業向B、C企業開具增值稅專用發票分別屬于什么行為？
A企業向B企業開具的增值稅發票與實際經營業務不相符，屬于虛開增值稅專用發票的行為。
A企業與C企業沒有發生直接購銷關系，而向其開具發票，屬于非法代開增值稅專用發票的行為。
參考答案：如上
考查知識點：發票違章處理
暫無數據
參考解析：無
問題2
A企業開具上述增值稅專用發票應如何計算增值稅？
對代開、虛開增值稅專用發票的，未就其虛開金額申報并繳納增值稅的，應按照其虛開金額補繳增值稅。 A企業開具的上述增值稅專用發票應繳納的增值稅=6500+650=7150（元）
問題3
A企業開具上述增值稅專用發票的行為將會受到怎樣的行政處罰？
虛開發票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。非法代開發票的,依照虛開發票處罰。 因此A企業會被稅務機關沒收違法所得，并處5萬元以上50萬元以下的罰款。
問題4
若B、C企業收到上述增值稅專用發票已申報抵扣，增值稅應如何處理，將會受到怎樣的行政處罰？
納稅人取得代開、虛開的增值稅專用發票,不得作為增值稅合法抵扣憑證抵扣進項稅額。因此，B、C企業應將已經抵扣的進項稅額進行轉出處理，同時補繳少繳納的增值稅。 B、C企業將依據《稅收征收管理法》的規定按偷稅進行處罰。
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注：以上題目來源于正保會計網校論壇學員，網校整理發布并提供參考答案及解析，轉載請注明來源：正保會計網校
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