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2021年稅務師《稅法二》易錯題：企業所得稅處理
正保會計網校從“每日一練”測試系統中提取學員普遍容易出錯的題和大家分享，以下是2021年12月27日至2021年01月02日題目中大家做的不太好的題目做個分析。正確率較低的稅務師易錯題一定要好好做！
非居民企業間接轉讓財產企業所得稅處理中，判斷合理商業目的，應整體考慮與間接轉讓中國應稅財產交易相關的所有安排，結合實際情況綜合分析相關因素，下列屬于應綜合分析的相關因素的有（ ）。
A、境外企業股權次要價值是否直接或間接來自于中國應稅財產
B、境外企業資產是否主要由直接或間接在中國境內的投資構成，或其取得的收入是否主要直接或間接來源于中國境內
C、境外企業及直接或間接持有中國應稅財產的下屬企業實際履行的功能和承擔的風險是否能夠證實企業架構具有經濟實質
D、境外企業股東、業務模式及相關組織架構的存續時間
E、間接轉讓中國應稅財產交易在境外應繳納所得稅情況
查看答案解析
【答案】
BCDE【解析】
選項A，應為境外企業股權主要價值是否直接或間接來自于中國應稅財產。
【點評】
判斷合理商業目的，應整體考慮與間接轉讓中國應稅財產交易相關的所有安排，結合實際情況綜合分析以下相關因素：
(1)境外企業股權主要價值是否直接或間接來自于中國應稅財產。
(2)境外企業資產是否主要由直接或間接在中國境內的投資構成，或其取得的收入是否主要直接或間接來源于中國境內。
(3)境外企業及直接或間接持有中國應稅財產的下屬企業實際履行的功能和承擔的風險是否能夠證實企業架構具有經濟實質。
(4)境外企業股東、業務模式及相關組織架構的存續時間。
(5)間接轉讓中國應稅財產交易在境外應繳納所得稅情況。 (6)股權轉讓方間接投資、間接轉讓中國應稅財產交易與直接投資、直接轉讓中國應稅財產交易的可替代性。
(7)間接轉讓中國應稅財產所得在中國可適用的稅收協定或安排情況。
(8)其他相關因素。
2022年新一輪稅務師開始備考，希望大家盡早準備，并持之以恒，堅持不懈地努力！備考稅務師之路注定不易，網校愿陪你披荊斬棘，助你一臂之力！
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