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2021年稅務師《財務與會計》易錯題：非貨幣性資產交換
正保會計網校特從“每日一練”中提取學員普遍容易出錯的題和大家分享，以下是對2021年12月27日～2022年1月2日的題目中正確率最低的題目進行點評，以幫助大家理解。
甲公司以公允價值為120萬元的固定資產換入乙公司公允價值為150萬元的商品，另向乙公司支付現金30萬元。甲公司換出固定資產的賬面原價為200萬元，已計提折舊40萬元，已計提減值準備20萬元，增值稅稅率為13％；為換入商品發生運輸等費用5萬元。乙公司換出商品的賬面余額為160萬元，已計提減值準備20萬元，增值稅稅率為13％，不考慮增值稅以外的其他相關稅費。假定該交換不具有商業實質，則甲公司換入商品的入賬價值為（ ）萬元。
A.166.1
B.111.1
C.151.1
D.171.1
查看答案解析
【答案】
D【解析】
換入資產成本＝換出資產賬面價值（200－40－20）＋換出固定資產的增值稅120×13％＋應支付的相關稅費5－可抵扣的增值稅進項稅額150×13％＋支付的現金30＝171.1（萬元）。
借：固定資產清理 140
累計折舊 40
固定資產減值準備 20
貸：固定資產 200
借：庫存商品 171.1
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） （150×13％）19.5
貸：固定資產清理 140
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） （120×13％）15.6
銀行存款 （30＋5）35
【教師提示】
本題考查非貨幣性資產交換的內容，注意區分交換是否具有商業實質。建議大家平時做題時多總結。
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