2021第一批《涉稅服務實務》試題回憶及答案（考生回憶版）

正保會計網校教研團隊根據論壇學員的反饋，整理了一些2021稅務師《涉稅服務實務》試題及參考答案（考生回憶版），快來看看吧！

2021年稅務師《涉稅服務實務》試題及參考答案（回憶版）

1【單項選擇題】

2021年度將以前年度無法收回的應收賬款作為壞賬損失核銷，該損失在企業所得稅稅前扣除時，下列處理符合現行政策規定的是（　）。

A.應向稅務機關逐筆報送申請報告，經稅務機關批準后扣除

B.不用向稅務機關逐筆報送資料，也不需要將相關資料留存，申報后就可以扣除

C.應向稅務機關逐筆報送，相關資料報稅務機關備案后扣除

D.不用向稅務機關逐筆報送資料，相關資料企業留存備查就可以扣除

參考答案：D

考查知識點：資產損失的稅前扣除

參考解析：自2017年度及以后年度企業所得稅匯算清繳,企業向稅務機關申報扣除資產損失，僅需填報企業所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業留存備查。

2【單項選擇題】

房地產企業委托境外機構銷售開發產品的，其支付境外機構的銷售費用的扣除規定是（　）。

A.該銷售費用不包括傭金或手續費，可據實扣除

B.該銷售費用包括傭金或手續費，可據實扣除

C.該銷售費用包括傭金或手續費、且不超過委托銷售收入10%的部分，可據實扣除

D.該銷售費用不包括傭金或手續費、且不超過委托銷售收入10%的部分，可據實扣除

參考答案：C

考查知識點：企業所得稅中保險費的扣除、傭金和手續費的扣除

參考解析：房地產企業委托境外機構銷售開發產品的，其支付境外機構的銷售費用（含傭金或手續費）不超過委托銷售收入10%的部分，準予據實扣除。

3【單項選擇題】

在行政訴訟中，不能作為定案證據的是（　）。

A.以竊聽手段獲取侵害他人合法權益的證明材料

B.勘驗筆錄

C.當事人的陳述

D.在我國境內辦理法定證明手續的材料

參考答案：A

考查知識點：稅務行政訴訟的基本前提與操作規范

參考解析：下列證據材料不得作為定案依據： ①違反法定程序收 集的證據材料 ；

②以偷拍、偷錄和竊聽等手段獲取侵害他人合法權益的證據材料；

③以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當手段獲取的證據材料；

④無正當事由超出舉證期限提供的證據材料；

⑤無正當理由拒不提供原件、原物，又無其他證據印證，且對方不予認可的證據的復制件、復制品；

⑥無法辨明真偽的證據材料 ；

⑦不能正確表達意志的證人提供的證言；

⑧ 不具備合法性、真實性的其他證據材料。

各級行政復議機關負責 法制工作的機構依 據職責所取得的有關材料，不得作為支持被申請人具體行政行為的證據。

4【單項選擇題】

下列符合條件的專項附加扣除，既可以由納稅人一方扣除也可以由納稅人及其配偶按規定同時分別扣除的是（　）。

A.贍養老人

B.婚后購置的首套住房貸款利息

C.子女教育

D.繼續教育

參考答案：C

考查知識點：個人所得稅中的各項扣除

參考解析：對于子女教育，父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。

5【單項選擇題】

納稅人首次申領增值稅專用發票，無需辦理的事項是（　）。

A.審批發票領用數量

B.領購增值稅稅控系統專用設備

C.審批最高開票限額

D.繳納發票保證金

參考答案：D

考查知識點：發票領用

參考解析：納稅人在首次申請領用發票時，辦理的主要涉稅事項包括發票票種核定、增值稅專用發票（增值稅稅控系統）最高開票限額審批、增值稅稅控系統專用設備初始發行、發票領用等涉稅事項。

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2021年的稅務師考試是一場沒有硝煙的戰爭，相比于往年，2021年的稅務師考試難度明顯增加，考生普遍反映計算量大，題目難懂。王艷龍老師也說：“2021年稅務師考試加大了試題的深度和計算量，難度有所提升，裸考或者半裸考稅務師將成為歷史，這也許會成為稅務師考試的一個拐點，希望大家提早準備2022年稅務師考試！”因此，大家一定要重視稅務師考試，即刻出發！2022年稅務師考試全年大事梳理

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