2022財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)易錯(cuò)題：所得稅稅率發(fā)生變動(dòng)時(shí)所得稅費(fèi)用的核算

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：Shadow 2022/07/18 18:14:26　字體：大小

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稅務(wù)師備考需要我們做好一點(diǎn)一滴的積累，堅(jiān)持到底終能成功！正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從“每日一練”中提取學(xué)員普遍容易出錯(cuò)的題和大家分享，以下是2022年7月4日～2022年7月10日中《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》科目正確率較低的稅務(wù)師易錯(cuò)題匯總及點(diǎn)評(píng)，每周一期哦！

甲公司20×7年利潤總額為200萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為33％，自20×8年1月1日起適用的企業(yè)所得稅稅率變更為25％。20×7年發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定之間存在的差異包括：（1）確認(rèn)持有的國債利息收入30萬元；（2）持有的交易性金融資產(chǎn)年末的公允價(jià)值上升150萬元，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，出售時(shí)一并計(jì)算應(yīng)稅所得；（3）計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備70萬元。假定甲公司20×7年1月1日不存在暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。則下列說法中正確的有（　）。

A、20×7年年末的遞延所得稅負(fù)債為49.5萬元

B、20×7年年末的遞延所得稅資產(chǎn)為23.1萬元

C、20×7年度應(yīng)交所得稅為29.7萬元

D、20×7年度所得稅費(fèi)用為49.7萬元

E、20×7年度遞延所得稅費(fèi)用為20萬元

查看答案解析

【答案】

CDE

【解析】

因?yàn)轭A(yù)期稅率為25％，所以確認(rèn)的遞延所得稅應(yīng)該采用新稅率來計(jì)算。20×7年末的遞延所得稅負(fù)債＝150×25%＝37.5（萬元），遞延所得稅資產(chǎn)＝70×25％＝17.5（萬元）；遞延所得稅費(fèi)用＝37.5－17.5＝20（萬元）；20×7年度應(yīng)交所得稅＝（200－30－150＋70）×33％＝29.7（萬元）；甲公司20×7年度所得稅費(fèi)用＝29.7＋37.5－17.5＝49.7（萬元）。

【教師提示】

本題考查的知識(shí)點(diǎn)是所得稅稅率發(fā)生變動(dòng)時(shí)所得稅費(fèi)用的核算，需要注意的是稅率的選擇。建議大家平時(shí)要注意多理解、多總結(jié)。做題過程中，遇到實(shí)在不理解的也可以到答疑板提問，希望大家繼續(xù)支持每日一練，多多練習(xí)，積極討論。