注冊稅務師考試《稅法一》綜合分析題：稅款繳納金額

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　　綜合分析題

　　（一）

　　位于市區的甲企業是一家摩托車生產企業，既生產兩輪摩托車，又生產卡丁車；位于縣城的乙企業為外貿企業，專營進出口業務。2011年12月初，上述企業（均為增值稅一般納稅人）均沒有留抵稅額。2011年12月，甲乙兩企業往來業務如下：

　　（1）甲企業申報進口一批摩托車零件，支付給國外的買價200萬元、包裝費2萬元，支付到達我國海關以前的裝卸費、運輸費、保險費8萬元，支付購貨傭金3萬元，由甲企業向海關交納稅金后，海關放行，從海關運往企業所在地支付運輸費4萬元，取得國際貨運代理發票。

　　（2）甲企業將數月前購入的一批專用橡膠材料送往位于縣城的某輪胎加工企業，委托其加工摩托車輪胎，該批橡膠材料成本35萬元；當月完成輪胎生產，輪胎加工企業開具增值稅專用發票注明加工費8萬元，甲企業提貨并結清了相關款項。甲企業當月領用委托加工收回輪胎的90%用于繼續生產摩托車，10%直接銷售給其他摩托車廠，取得不含稅銷售額12萬元。

　　（3）甲企業當月銷售自產A型摩托車200輛，取得不含稅價款100萬元，并將5輛A型摩托車獎勵優秀職工；當月銷售自產卡丁車25輛，取得不含稅價款10萬元；支付當月銷售運費2萬元，取得運輸發票。

　　（4）甲企業委托乙企業出口自產B型摩托車80輛，離岸價格折合人民幣合計60萬元，摩托車出口后，甲企業付給乙企業4萬元代理費。

　　其他相關資料：①甲企業進口零件的關稅稅率為6%；②生產銷售的A、B型摩托車適用消費稅稅率均為10%；③輪胎的消費稅率3%；④輪胎的成本利潤率5%；⑤增值稅退稅率15%；⑥假定相關票據均符合稅法規定并在當月認證抵扣，當期出口業務均完成收匯核銷過程。

　　根據上述資料，回答下列問題：

　　79.甲企業2011年12月進口環節應向海關繳納的稅金合計（ ）萬元。

　　A.50.44 B.51.32 C.52.22 D.53.55

　　80.甲企業委托加工摩托車輪胎提貨時被代收的消費稅、城市維護建設稅和教育費附加合計為（ ）萬元。

　　A.1.40 B.1.44 C.1.47 D.1.49

　　81.甲企業2011年12月應向稅務機關繳納消費稅（ ）萬元。

　　A.10.25 B.12.25 C.14.25 D.16.25

　　82.甲企業2011年12月增值稅銷項稅額的合計數為（ ）萬元。

　　A.19.17 B.20.17 C.21.17 D.22.17

　　83.甲企業2011年12月應向稅務機關申請的出口退還增值稅為（ ）萬元。

　　A.9 B.10.1 C.11.7 D.16.97

　　84.以下說法正確的有（ ）。

　　A.甲企業當期應退消費稅為0

　　B.摩托車廠委托加工收回的輪胎連續用于摩托車生產，被代收的消費稅可按生產領用量從當期應納消費稅中抵扣

　　C.委托加工收回的已稅輪胎直接銷售的，不再繳納消費稅

　　D.甲企業當期應繳納的城市維護建設稅和教育費附加（不考慮代收的部分）1.63萬元

　　E.甲企業當期應繳納的城市維護建設稅和教育費附加（不考慮代收的部分）1.03萬元

　　（二）

　　京華百貨公司（為增值稅一般納稅人）兼營批發、零售、服務等業務，按照樓層分設家電組、黃金珠寶組、服裝組、化妝品組、圖書音像組，在財務部分賬核算，統一納稅。另將頂層承包給SSY飲食公司經營飲食大世界，飲食收入由SSY公司掌握，百貨公司每月收取SSY租金性質的承包費30000元。百貨公司2012年3月發生如下業務：

　　（1）家電組采用交款提貨方式零售彩電，取得零售金額80000元；以舊換新方式銷售電冰箱，實際收到零售金額40000元（已扣除了2000元舊冰箱折價款）；當月從廠家進貨家電，增值稅發票注明增值稅15300元，其中10%獎勵給本企業先進員工；當期修理小家電，收取現金27846元。

　　（2）黃金珠寶組當月零售翡翠手鐲，零售金額55000元；零售包金手鐲，零售金額5000元；零售18K金鑲寶石首飾，零售金額50000元；以舊換新銷售24K足金首飾，實際收取零售額70000元（已扣除了30000元舊的金首飾的折價款），當月采購黃金珠寶取得增值稅發票注明增值稅23800元。

　　（3）服裝組代銷服裝廠服裝，向顧客收取現金150000元，平價與服裝廠結算，取得服裝廠開具的增值稅專用發票；另按照零售額的25%向廠家收取返還收入，服裝廠未開具紅字發票；另一次性收取服裝廠20000元的與銷售量無關的上架宣傳費。

　　（4）化妝品組進口高檔化妝品一批，貨值500000元，支付采購中介傭金8000元、空運費及保險費用13560元，化妝品關稅稅率25%，入境后自口岸至廠區運費3000元，取得國際國運代理發票。批發和零售化妝品，取得不含稅收入1000000元，支付批發貨物的運費10000元和裝卸費1000元，取得相關發票。

　　（5）圖書音像組零售圖書音像制品取得零售銷售額240000元，將市場零售價50000元的一批圖書捐贈受災地區，當月采購圖書取得增值稅專用發票，注明增值稅額11000元。

　　假定相關票據均符合稅法規定并在當月認證抵扣。

　　根據上述資料，回答下列問題：

　　85.家電組當期應納增值稅（ ）元。

　　A.8002.5 B.6472.5 C.5032.5 D.3956.5

　　86.黃金珠寶組當期應納的增值稅和消費稅合計（ ）元。

　　A.7482.06 B.9734.27 C.10046.15 D.11841.03

　　87.服裝組當期應納增值稅（ ）元。

　　A.0 B.5448.72 C.8354.70 D.9038.56

　　88.化妝品組當期應向稅務機關繳納的增值稅（ ）元。

　　A.10763.33 B.10832.32 C.10969.29 D.11083.12

　　89.圖書音像組當期應納增值稅（ ）元。

　　A.31136.75 B.23871.79 C.22362.83 D.16610.62

　　90.京華百貨公司當期應納營業稅（ ）元。

　　A.0 B.1000 C.1500 D.2500

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