注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)改增政策

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇編輯： 2015/03/26 14:45:06　字體：大小

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2015年注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)開(kāi)始，為了幫助參加2015年cta考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了各位學(xué)友在論壇上發(fā)表的注稅考試各科目知識(shí)點(diǎn)總結(jié)，以下是《稅法一》科目知識(shí)點(diǎn)的歸納，希望對(duì)廣大考生有所幫助。　　

航空運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)改增政策

　　總規(guī)定：經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，營(yíng)改增試點(diǎn)期間，航空運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算總分支機(jī)構(gòu)應(yīng)稅服務(wù)業(yè)務(wù)的增值稅應(yīng)納稅額，抵減分支機(jī)構(gòu)應(yīng)稅服務(wù)已繳納的增值稅和營(yíng)業(yè)稅后，向其總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。具體而言，分支機(jī)構(gòu)先預(yù)繳稅款，然后總機(jī)構(gòu)按季度匯總計(jì)算清繳。

　　總分機(jī)構(gòu)匯總應(yīng)納稅額=當(dāng)期匯總銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期匯總進(jìn)項(xiàng)稅額

　　總機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=總分機(jī)構(gòu)匯總應(yīng)納增值稅-試點(diǎn)地區(qū)分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳增值稅-非試點(diǎn)地區(qū)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)稅服務(wù)已繳營(yíng)業(yè)稅

　　具體公式：=應(yīng)稅服務(wù)匯總銷售額（總機(jī)構(gòu)。試點(diǎn)分支機(jī)構(gòu)。非試點(diǎn)分支機(jī)構(gòu)）×增值稅稅率-與應(yīng)稅服務(wù)相關(guān)的匯總進(jìn)項(xiàng)稅額（總機(jī)構(gòu)。分支機(jī)構(gòu)）-試點(diǎn)地區(qū)分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳增值稅-非試點(diǎn)地區(qū)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)稅服務(wù)已繳營(yíng)業(yè)稅。