注冊稅務師《稅法二》知識點：土地增值稅的征稅范圍（4.30）

來源: 正保會計網校論壇編輯： 2015/04/30 15:59:33　字體：大小

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注冊稅務師《稅法二》知識點：土地增值稅的征稅范圍（4.30）

　　土地增值稅的征稅范圍

　　（一）征稅范圍的一般規定

　　標準之一：土地增值稅只對轉讓國有土地使用權的行為課稅。

　　標準之二：土地使用權、地上建筑物及其附著物是否發生產權轉讓。

　　標準之三：轉讓房地產是否取得收入（貨幣、實物及其他收入）。

　　標準之一：只對轉讓國有土地使用權

　　具體又體現以下三點：

　　1.國有土地使用權征稅；集體土地使用權不得買賣。

　　2.土地出讓，一級市場，不征稅。

　　3.土地轉讓，土地二級市場，征稅

　　標準之二：產權必須發生轉移

　　土地增值稅的征稅范圍不包括未轉讓土地使用權、房產產權的行為。

　　標準之三：強調房產轉移要“有償”

　　轉讓房地產是否取得收入（貨幣、實物及其他收入）。

　　不予征稅的房屋繼承和贈與：

　　土地增值稅的征稅范圍不包括房地產的權屬雖轉讓，但未取得收入的行為。

　　（1）房地產的繼承。

　　（2）房產所有人、土地使用權所有人將房屋產權、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養義務人的行為。

　　（3）房產所有人、土地使用權所有人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關將房屋產權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業的行為。

　　（二）征稅范圍的具體規定

有關事項	是否屬于征稅范圍
1.出售	征包括三種情況：（1）出售國有土地使用權；（2）取得國有土地使用權后進行房屋開發建造后出售；（3）存量房地產買賣
2.繼承、贈予	繼承不征（無收入）贈予中公益性贈予、贈予直系親屬或承擔直接贍養義務人，不征；非公益性贈予，征
3.出租	不征（無權屬轉移）。征營業稅、城建稅和教育費附加。
4.房地產抵押	抵押期不征；抵押期滿償還債務本息，不征；抵押期滿，不能償還債務，而以房地產抵債，征。
5.房地產交換	單位之間換房，征對個人（企業納稅人不行）之間互換自有居住用房地產（商業用地不行）的，經當地稅務機關核實，可以免征土地增值稅
6.以房地產投資、聯營	（1）凡所投資、聯營的企業從事房地產開發的，征。（2）房地產開發企業以其建造的商品房進行投資和聯營，征。（3）投資、聯營企業將投資聯營房地產再轉讓，征。（4）非房地產開發企業以房地產進行投資、聯營的，將房地產轉讓到所投資、聯營的非房地產企業中時，暫免征收土地增值稅。
7.合作建房	建成后自用，暫免建成后轉讓（包括合作建房雙方之間的轉讓），征
8.企業兼并轉讓房地產	暫免
9.房地產評估增值	不征（權屬未轉移，無收入）
10.國家收回房地產權	免征