2015注稅考試《稅法二》知識點：征稅范圍、納稅人和稅率（07.09）

第四章 印花稅

知識點、征稅范圍、納稅人和稅率

一、征稅范圍

（一）經濟合同

1.購銷合同。包括供應、預購、采購、購銷結合及協作、調劑、補償、易貨等合同；還包括各出版單位與發行單位（不包括訂閱單位和個人）之間訂立的圖書、報刊、音像征訂憑證。

對納稅人以電子形式簽訂的各類應稅憑證按規定征收印花稅。

對發電廠與電網之間、電網與電網之間（國家電網公司系統、南方電網公司系統內部各級電網互供電量除外）簽訂的購售電合同按購銷合同征收印花稅。電網與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。

2.加工承攬合同。包括加工、定做、修繕、印刷、廣告、測繪、測試等合同。

3.建設工程勘察設計合同。包括勘察、設計合同的總包合同、分包合同和轉包合同。

4.建筑安裝工程承包合同。包括建筑、安裝工程承包合同的總包合同、分包合同和轉包合同。

5.財產租賃合同。不包括企業與主管部門簽訂的租賃承包合同。

6.貨物運輸合同。

7.倉儲保管合同。

8.借款合同。包括銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業拆借）所簽訂的借款合同。

9.財產保險合同。

10.技術合同。包括技術開發、轉讓、咨詢、服務等合同。

技術轉讓合同包括專利申請轉讓、非專利技術轉讓所書立的合同，但不包括專利權轉讓、專利實施許可所書立的合同。后者適用于產權轉移書據合同。

一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢，其所書立合同不貼印花。

注意：

1.具有合同性質的憑證應視同合同征稅；對于企業集團內具有平等法律地位的主體之間自愿訂立、明確雙方購銷關系、據以供貨和結算、具有合同性質的憑證，應按規定征收印花稅。對于企業集團內部執行計劃使用的、不具有合同性質的憑證，不征收印花稅。

2.未按期兌現合同亦應貼花；

3.同時書立合同和開立單據的不重復貼花。

（二）產權轉移書據

我國印花稅稅目中的產權轉移書據包括財產所有權、版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權共5項產權的轉移書據。財產所有權轉移所書立的書據，包括股份制企業向社會公開發行的股票，因購買、繼承、贈與所書立的產權轉移書據。

另外，土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同、商品房銷售合同按照產權轉移書據征收印花稅。

（三）營業賬簿：

1.資金賬簿；反映生產經營單位“實收資本”和“資本公積”額增減變化的賬簿。

2.其他營業賬簿。（包括日記賬和各明細分類賬簿）

3.有關"營業賬簿"征免范圍應明確的若干個問題：

（四）權利、許可證照。包括政府部門發給的房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證等。

（五）經財政部門確定征稅的其他憑證

注意：

（1）各類憑證不論以何種形式或名稱書立，只要其性質屬于條例中列舉征稅范圍內的憑證，均應照章征稅。

（2）應稅憑證均是指在中國境內具有法律效力，受中國法律保護的憑證。

（3）適用于中國境內并在中國境內具備法律效力的應稅憑證，無論在中國境內或者境外書立，均應依照印花稅的規定貼花。

二、納稅人

凡在我國境內書立、領受、使用屬于征稅范圍內所列憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人。包括各類企業、事業、機關、團體、部隊，以及中外合資經營企業、合作經營企業、外資企業、外國公司企業和其他經濟組織及其在華機構等單位和個人。按照征稅項目劃分的具體納稅人是：

1.立合同人；2.立賬簿人；3.立據人；4.領受人；5.使用人；6、電子憑證的簽訂人。

【解釋】

（1）對于同一憑證，如果由兩方或兩方以上當事人簽訂并各執一份的，各方均為納稅人，應當由各方就所持憑證的各自金額貼花。

（2）所謂當事人，是指對憑證有直接權利義務關系的單位和個人，不包括保人、證人、鑒定人。

（3）如立據人未貼花或少貼花的，書據持有人負責貼花。

（4）如果應稅憑證是由當事人的代理人代為書立的，則由代理人代為承擔納稅義務。

三、稅率：（一）比例稅率；（二）定額稅率。

　　2015年CTA備考已經開始，為了幫助學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網校精心為大家整理了注冊稅務師《稅法二》考試科目的知識點，希望對廣大考生有所幫助。 

正保會計網校2015年注冊稅務師考試網上輔導熱招中，為幫助廣大考生提前備考，2015年新課已經開通，即報即學！