2015年注冊稅務(wù)師考試《稅法一》答疑精華：固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣問題

下載正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校APP 訂閱最新報(bào)考消息

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2015/08/04 09:51:21　字體：大小

選課中心

多樣班次隨心選

選課中心

資料專區(qū)

備考干貨任你學(xué)

資料專區(qū)

免費(fèi)題庫

海量題目等你練

免費(fèi)題庫

會(huì)計(jì)人證件照

省時(shí)省力又省錢

會(huì)計(jì)人證件照

報(bào)考指南

考試資訊一目了然

報(bào)考指南

　　2015年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為幫助考生們高效備考，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題，為大家找到解決的方法，以下是學(xué)員關(guān)于《稅法一》“固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣”提出的相關(guān)問題及解答，希望對大家有幫助！

　　試題內(nèi)容

　　【例題】（2013年）某配件廠為增值稅一般納稅人，2012年9月釆用分期收款方式銷售配件，合同約定不含稅銷售額150萬元，當(dāng)月應(yīng)收取60%的貨款。由于購貨方資金周轉(zhuǎn)困難，本月實(shí)際收到貨款50萬元，配件廠按照實(shí)際收款額開具了增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月廠房裝修，購進(jìn)中央空調(diào)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10萬元。當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅（　）萬元。

　　A.3.6 　　B.5.1 　　C.13.6 　　D.15.3

　　【正確答案】D

　　【答案解析】采取分期收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同約定收款日期的當(dāng)天。外購貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。

　　當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅＝150×60%×17%＝15.3（萬元）

注冊稅務(wù)師：固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣問題

　　詳細(xì)問題描述：

　　1、外購中央空調(diào)的進(jìn)項(xiàng)稅是否應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出？

　　2、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出屬于應(yīng)納增值稅額嗎？

　　答疑老師回復(fù)：

　　1、這里外購中央空調(diào)用于廠房裝修，屬于將購買的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，如果已經(jīng)抵扣的要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。本題用途明確，直接不抵扣就可以了，不要考慮轉(zhuǎn)出問題。

　　2、稅轉(zhuǎn)出增加應(yīng)納增值稅稅額。

　　追問描述：

　　進(jìn)項(xiàng)當(dāng)月廠房裝修，購進(jìn)中央空調(diào)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10萬元。老師，按新稅法政策的話，中央空調(diào)是固定資產(chǎn)，購進(jìn)的固定資產(chǎn)是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)的嗎，這個(gè)題里是按外購用于非應(yīng)稅項(xiàng)目考慮，要是換一個(gè)角度考慮能否抵扣呢？

　　答疑老師回復(fù)：

　　不可以的，《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕113號(hào)）規(guī)定，以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會(huì)計(jì)處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣。附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。