注冊稅務師《稅法二》答疑精華：工資薪金所得與股利紅利利息所得

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來源: 正保會計網校編輯： 2015/08/20 08:51:24　字體：大小

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　　2015年注冊稅務師備考已經開始，為幫助考生們高效備考，正保會計網校特從答疑板中精選學員普遍出現的問題，為大家找到解決的方法，以下是學員關于《稅法二》第二章“工資薪金所得與股利紅利利息所得 ”提出的相關問題及解答，希望對大家有幫助！

注冊稅務師：工資薪金所得與股利紅利利息所得

　　詳細問題描述：

　　請問老師，職工個人以股份形式取得的企業量化資產參與企業分配而取得的分紅按照利息股息紅利對待與公司職工取得的用于購買企業股權的勞動分紅按照工資薪金處理的區別是什么，我覺得度應該按照工資薪金計較呢？

　　答疑老師回復：

　　1.量化資產，是指如果原所在的企業原來是集體所有制，后來進行股份制改造，作為企業的一員，自然會得到一些企業的股份，然而這些股份不能以現金的方式發給企業員工，而是把企業的所有資產，如地皮、廠房、設備等，劃分成股，分配給每名職工的資產。對職工個人以股份形式取得的量化資產，暫緩征收個人所得稅。例如，某集體所有制企業進行股份制改造，資本劃分為1億股，每股1元，在冊職工每人取得1萬份，可以作為依據參與企業分紅，兩年后個人擁有的股份可以轉讓。職工個人取得僅作為分紅依據的量化資產，不征收個人所得稅，一年后企業分紅，每股分配0.1元，獲得股利職工個人應按“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅，兩年后一些職工轉讓自己擁有的股份，按“財產轉讓所得”項目計征個人所得稅。

　　2、公司職工取得的用于購買企業國有股權的勞動分紅，按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅，這一規定是源于聯想集團控股公司對公司職工分配歷年留存的勞動分紅的行為，實質上是工資、薪金性質。以下是文件原文：

　　國家稅務總局關于聯想集團改制員工取得的用于購買企業國有股權的勞動分紅

　　征收個人所得稅問題的通知

　　國稅函【2001】832號

　　北京市地方稅務局：

　　你局《北京市地方稅務局關于聯想集團改制員工獲得國有股權征免個人所得稅問題的請示》（京地稅個【2001】411號）收悉。來文反映，聯想集團經有關部門批準，建立了一套產權激勵機制，將多年留存在企業應分配給職工的勞動分紅（1.63億元），劃分給職工個人，用于購買企業的國有股權（35%），再以職工持股會的形式持有聯想集團控股公司的股份。你局提出，對聯想集團控股公司職工取得的用于購買企業國有股權的勞動分紅，比照《國家稅務總局關于企業改組改制過程中個人取得量化資產征收個人所得稅問題的通知》（國稅發【2000】60號）規定，暫緩征收個人所得稅。經研究，現批復如下：

　　一、該公司職工取得的用于購買企業國有股權的勞動分紅，不宜比照國稅發【2000】60號文的規定暫緩征收個人所得稅。理由是：

　　（一）兩者的前提不同。國稅發【2000】60號文規定暫緩征稅的前提，是集體所有制企業改制為股份合作制，而聯想集團改制不符合這一前提。

　　（二）兩者的分配方式不同。國稅發【2000】60號文規定暫緩征稅的分配方式，是在企業改制時將企業的所有資產一次量化給職工個人，而聯想集團僅是分配歷年留存的勞動分紅。

　　二、聯想集團控股公司的做法，實際上是將多年留存在企業應分未分的勞動分紅在職工之間進行了分配，職工個人再將分得的部分用于購買企業的國有股權。

　　三、根據前述事實及個人所得稅有關規定，對聯想集團控股公司職工取得的用于購買企業國有股權的勞動分紅，應按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅，稅款由聯想集團控股公司代扣代繳。