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注冊稅務師《稅法二》知識點：納稅義務范圍（09.24）
知識點：納稅義務范圍
居民納稅人：負有全面納稅義務，從中國境內和境外取得的所得，均應繳納個人所得稅。
非居民納稅人：負有有限納稅義務，從中國境內取得的所得，繳納個人所得稅。
| 無住所（居民） | 時間 | 境內所得 | 境外所得 | |||
| 境內支付 | 境外支付 | 境內支付 | 境外支付 | |||
| 1——5年 | 納稅 | 納稅 | 納稅 | 不納稅 | ||
| 第6年以后 | 滿一年 | 納稅 | 納稅 | 納稅 | 納稅 | |
| 不滿一年 | 納稅 | 納稅 | 不納稅 | 不納稅 | ||
| 不滿90天 | 納稅 | 不納稅 | 不納稅 | 不納稅 | ||
| 無住所（非居民） | 連續或者累計工作90日以上1年之內，稅收協定規定期限內連續或累計居住超過183天不滿一年 | 納稅 | 納稅 | 不納稅 | 不納稅 | |
| 納稅（境內任董事高管，境外履行職務） | ||||||
| 連續或者累計工作不超過90日。稅收協定規定期限內連續或累計居住不超過183天 | 納稅 | 不納稅 | 不納稅 | 不納稅 | ||
【例題】在中國境內無住所但在境內連續居住滿5年的個人，從第6年起以后的各年度中，在計算繳納個人所得稅時，下列表述正確的有（ ）。
A.應就來源于中國境內和境外的所得申報納稅
B.在境內居住滿1年的，應當就來源于境內、境外所得申報納稅
C.在境內居住不滿1年但超過183日的，僅就其該年度來源于境內的所得申報納稅
D.在境內居住不滿90日的，其來源于中國境內的所得，由境外雇主支付的部分并且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分，也應申報納稅
E.在境內居住不滿183天的，應當從再次居住滿1年的年度起計算5年期限
【正確答案】BC
【答案解析】選項A，必須是居住滿1年，才對境內、外所得征稅；選項D，境內所得境外支付的部分，是免稅的；選項E，在境內居住不滿90天的，應當從再次居住滿1年的年度起計算5年期限。
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