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注稅《稅務代理實務》知識點：注冊稅務師概述（10.08）
知識點：注冊稅務師概述
一、注冊稅務師的概念
注冊稅務師是在中華人民共和國境內依法取得注冊稅務師執業資格證書，從事涉稅服務和鑒證業務的專業人員。
注冊稅務師執業，應當依托于稅務師事務所，個人不可以獨立執業。
稅務師事務所及注冊稅務師應當對其出具的鑒證報告及其他執業行為承擔法律責任。
二、注冊稅務師的服務范圍
注冊稅務師的服務范圍主要是兩方面：一是涉稅服務（涉稅服務業務包括稅務咨詢類服務、申報準備類服務、涉稅代理類服務和其他涉稅服務四種類型）；二是涉稅鑒證（包括納稅申報類鑒證、涉稅審批類鑒證和其他涉稅鑒證三種類型）
（一）涉稅服務主要有：
1.代辦稅務登記
2.辦理納稅、退稅和減免稅申報
3.建賬記賬
4.辦理增值稅一般納稅人資格認定申請
5.利用主機共享服務系統為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發票
6.代為制作涉稅文書
7.開展稅務咨詢（顧問）、稅收籌劃、涉稅培訓等涉稅服務業務
（二）注冊稅務師承辦的涉稅鑒證業務包括：
1.企業所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證
2.企業稅前彌補虧損和財產損失的鑒證
3.土地增值稅清算的鑒證
4.國家稅務總局和省稅務局規定的其他涉稅鑒證業務
注意：稅務機關規定必須由納稅人，扣繳義務人自行辦理的稅務事宜，注冊稅務師不得代辦（例如“購買增值稅專用發票”）。
【例題·多選題】注冊稅務師接受委托從事的下列業務中，屬于涉稅鑒證業務的有：
A.出具企業稅匯算清繳鑒證報告
B.代為制作涉稅文書
C.出具企業財產損失鑒證報告
D.進行稅收籌劃
E.出具土地增值稅清算的鑒證報告
【正確答案】ACE
三、注冊稅務師行業的特點
（五）執業內容的確定性。除稅務機關依法委托其代理外，注冊稅務師不得代理應由稅務機關行使的行政職權。
（六）稅收法律責任的不轉嫁性。注冊稅務師從事的稅務代理活動是一項民事活動，代理關系的建立并不改變納稅人、扣繳義務人對其本身所固有的稅收法律責任的承擔（假如少繳了稅款，不管是誰的責任，補稅的義務由納稅人或者扣繳義務人去承擔，不會轉給稅務代理人）。
法律責任的不轉嫁性，并不意味著注冊稅務師在執業過程中可以對納稅人、扣繳義務人的權益不負責任。若注冊稅務師工作過失而導致納稅人、扣繳義務人產生損失的，納稅人、扣繳義務人可以通過民事訴訟程序向代理人提出賠償要求。
四、注冊稅務師的執業原則
（1）自愿委托原則；（2）依法代理原則；（3）獨立、公正原則；（4）維護國家利益和保護委托人合法權益的原則。
五、稅務代理的含義
稅務代理是指注冊稅務師在國家法律規定的代理范圍內，以稅務師事務所的名義，接受納稅人、扣繳義務人的委托，代為辦理稅務事宜的各項行為的總稱。
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