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注冊稅務師《稅務代理實務》知識點：增值稅一般納稅人認定登記
知識點：增值稅一般納稅人認定登記
（一）增值稅一般納稅人認定登記管理規程
（二）代理增值稅一般納稅人認定登記操作要點
（一）增值稅一般納稅人認定登記管理規程
1.增值稅納稅人年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的，除另有規定外，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。
年應稅銷售額：在連續不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發票銷售額和免稅銷售額。
稽查查補銷售額和納稅評估調整銷售額計入查補稅款申報當月的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。
2.一般納稅人資格認定的管理機關
一般納稅人資格認定的權限，在縣（市、區）國稅局或同級別的稅務分局。縣級以上國家稅務機關在《增值稅一般納稅人申請認定表》上簽署審核意見。
3.一般納稅人和小規模納稅人認定標準
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工業企業 |
年應稅銷售額50萬 |
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商業企業 |
年應稅銷售額80萬 |
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營改增企業 |
年應稅銷售額500萬 |
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除個體工商戶以外的其他個人 |
不認定為一般納稅人 |
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非企業性單位、不經營發生應稅行為的企業 |
可以選擇按小規模納稅人納稅 |
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年銷售額未超過小規模納稅人標準以及新開業的納稅人，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。 |
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4.認定時間規定
納稅人申請一般納稅人資格認定應當在申報期結束后40個工作日內進行。認定機關應當在主管稅務機關受理申請之日起20日內完成一般納稅人資格認定。
5.未及時認定的責任
（1）納稅人未在規定時限內申請一般納稅人資格認定的，主管稅務機關應當在規定期限結束后20日內制作并送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。納稅人符合不辦理一般納稅人資格認定的，經申請，稅務機關可批準不認定為一般納稅人。
（2）未申請辦理一般納稅人手續的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。
（二）代理增值稅一般納稅人認定登記操作要點
針對《增值稅一般納稅人申請認定表》的主要內容，注冊稅務師應要求企業提供有關資料，如企業設立的合同、章程，企業申辦工商登記、稅務登記的報表和證件，企業已實現銷售的情況，會計、財務核算的原始資料等。對企業可能實現或已經實現的年度應稅銷售額，企業會計、財務管理的方法和管理制度，企業財務人員的辦稅能力能否具備增值稅一般納稅人的條件等問題，寫出有關增值稅一般納稅人認定登記的核查報告，作為《增值稅一般納稅人申請認定表》的附件，報送主管國稅局。
以上是注冊稅務師《稅務代理實務》的相關知識點，希望對您有所幫助。為了幫助參加CTA考試的學員鞏固知識、提高備考效果，正保會計網校特意大家整理了注稅考試各科目練習題，祝您備考順利！
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