2014年注冊稅務師考試《稅法二》第四章練習題

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第四章　印花稅

　　一、單項選擇題

　　1、某公司和銀行簽訂協議，規定由銀行按照該公司的約定購進一臺設備，銀行購進后轉租給該公司，銀行向某企業購進設備價值500萬元，該公司每年支付租金200萬元，分3年付清，結清后設備歸該公司，則該公司該業務應納印花稅為（　）元。

　　A、250

　　B、300

　　C、500

　　D、600

　　2、下列各項中，印花稅納稅貼花的有關規定，表述不正確的是（　）。

　　A、印花稅票是繳納印花稅的完稅憑證，由國家稅務總局負責監制

　　B、印花稅的票面金額以人民幣為單位，分為壹角、貳角、伍角、壹元、貳元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元9種

　　C、一份憑證應納稅額超過300元的，可以用完稅證代替貼花

　　D、印花稅票可以委托單位或個人代售，并由稅務機關付給5%的手續費

　　3、稅務機關可以對（）的行為，處以1萬元以上5萬元以下的罰款。

　　A、已粘貼在應稅憑證上的印花稅票未注銷或者未劃銷

　　B、在應納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票

　　C、已貼用的印花稅票揭下重用，情節嚴重的

　　D、偽造印花稅票，情節嚴重的

　　4、下列合同中，應按照“財產租賃合同”征收印花稅的是（　）。

　　A、企業與個體工商戶簽訂的租賃合同

　　B、企業與主管部門簽訂的租賃承包合同

　　C、企業與金融機構簽訂的融資租賃合同

　　D、房地產管理部門與個人簽訂的生活居住用房租賃合同

　　5、某建筑公司與甲企業簽訂一份建筑承包合同，合同金額6000萬元。施工期間，該建筑公司又將其中價值800萬元的安裝工程轉包給乙企業，并簽訂轉包合同。該建筑公司上述合同應繳納印花稅（　）萬元。

　　A、1.79

　　B、1.80

　　C、2.03

　　D、2.04

　　6、甲公司與乙公司分別簽訂了兩份合同：一是以貨換貨合同，甲公司的貨物價值160萬元，乙公司的貨物價值180萬元；二是技術開發合同，合同記載金額80萬，其中研發經費20萬。甲公司應繳納印花稅（　）。

　　A、150元

　　B、600元

　　C、1050元

　　D、1200元

　　7、某企業2012年實收資本為1000萬元，資本公積為4000萬元。該企業2011年資金賬簿上已按規定貼印花8500元。該企業2012年應納印花稅為（　）。

　　A、5000元

　　B、7500元

　　C、16500元

　　D、25000元

　　8、某生產企業與運輸公司簽訂一份合同，載明運輸貨物金額100萬元，運輸費20萬元、裝卸費5萬元、保管費3萬元。該企業應繳納印花稅（　）元。

　　A、100

　　B、130

　　C、150

　　D、180

　　9、甲企業受托為乙企業加工一批服裝，加工合同記載原材料金額60萬元，由乙企業提供，甲向乙企業收取加工費20萬元，收取代墊輔助材料金額3萬元。該項業務中甲企業應繳納印花稅（　）元。

　　A、120

　　B、115

　　C、110

　　D、105

　　10、某公司2012年8月開業，領受工商營業執照、稅務登記證、房產證、專利權證書，商標注冊證書及土地使用權證書各一份；公司實收資本600萬元，資本公積200萬元，除資金賬簿外，啟用了l0本營業賬簿：開業后與一家公司簽訂了一份易貨臺同，合同約定，以價值420萬元的產品換取380萬元的原材料：當年該公司可轉讓的非專利技術合同上注明金額100萬元。2012年該公司應納印花稅（　）元。

　　A、6775

　　B、6780

　　C、6975

　　D、6980

　　二、多項選擇題

　　1、下列合同中，屬于印花稅征稅對象的有（　）。

　　A、企業購進原料簽訂的合同

　　B、企業同稅務師事務所簽訂的稅務咨詢合同

　　C、企業與主管部門簽訂的租賃承包經營合同

　　D、企業承包一家飯店簽訂的承包經營合同

　　E、倉儲、保管合同或作為合同使用的入庫單

　　2、下列應稅憑證中，可免納印花稅的有（　）。

　　A、無息、貼息貸款合同

　　B、合同的正本或作為正本使用的抄本

　　C、外國政府或國際金融組織向我國企業提供的優惠貸款所書立的合同

　　D、國家指定收購部門與村民委員會書立的農產品收購合同

　　E、房地產管理部門與個人訂立的生活居住房租賃合同

　　3、依據印花稅的有關規定，技術轉讓合同包括（　）。

　　A、專利申請轉讓合同

　　B、專利權轉讓合同

　　C、專利實施許可合同

　　D、非專利技術轉讓合同

　　E、專有技術使用權轉讓合同

　　4、以下關于借款合同計稅依據的表述中，正確的有（　）。

　　A、借貸雙方簽訂的流動資金周轉性借款合同，在限額內隨借隨還不簽訂新合同的，應就每次借款金額按借款合同貼花

　　B、對一項信貸業務只填開借據并作為合同使用的，應以借據所載金額為計稅依據計稅貼花

　　C、借款方以財產作抵押借款，合同逾期以抵押財產抵作借款的，涉及“借款合同”和“產權轉移書據”稅目的印花稅

　　D、銀行及其他金融組織的融資租賃業務簽訂的融資租賃合同，按租賃合同計稅

　　E、借款方與貸方銀團簽訂的借款合同，涉及的各方均以所執的合同正本上的各自金額計稅貼花

　　5、下列各項中，應按照“產權轉移書據”繳納印花稅的有（　）。

　　A、土地使用權出讓合同

　　B、土地使用權轉讓合同

　　C、非專利技術轉讓合同

　　D、商品房銷售合同

　　E、專利申請轉讓合同

　　6、下列單位發生的以下行為中，應繳納印花稅的有（　）。

　　A、車間只記錄存貨收發數量的統計簿

　　B、購物中心設立并使用的營業賬簿

　　C、簽訂購銷合同的兩家中外合資企業

　　D、企業記載資金的賬簿

　　E、簽訂審計業務約定書的稅務師事務所

　　7、下列關于印花稅的表述中正確的有（　）。

　　A、同一憑證，載有兩個或兩個以上經濟事項而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應分別計算應納稅額；如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花

　　B、按金額比例貼花的應稅憑證，未標明金額的，應按照憑證所載數量及國家牌價計算金額；沒有國家牌價的，按市場價格計算金額

　　C、應稅合同在簽訂時納稅義務即已產生，應計算應納稅額并貼花。所以，不論合同是否兌現或是否按期兌現，均應貼花

　　D、對國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數額較大、難以承擔的，經當地稅務機關核準，可在2年內分次貼足印花

　　E、納稅人應在應稅憑證書立或領受時即行貼花完稅，不得延至生效日期貼花

　　8、下列項目中，不符合印花稅相關規定的有（　）。

　　A、建筑安裝工程承包合同的計稅依據為扣除分包、轉包后的金額

　　B、倉儲保管合同的計稅依據為倉儲保管的費用

　　C、企業改制中經評估增加的資金免征印花稅

　　D、記載資金的營業賬簿的計稅依據為實收資本和資本公積的兩項合計金額

　　E、對跨地區經營的分支機構的營業賬簿在計稅貼花時，為了避免對同一資金重復計稅，規定上級單位記載資金的賬簿，應按扣除撥給下屬機構資金數額后的其余部分計算貼花

　　9、下列屬于印花稅納稅義務人描述正確的有（　）。

　　A、各類合同的納稅義務人是立合同人包括保人，但不包括證人、鑒定人

　　B、在國外書立在國內使用的應稅憑證其納稅人是使用人

　　C、電子形式簽訂的各類應稅憑證的當事人

　　D、凡由兩方或兩方以上當事人共同書立的應稅憑證，由雙方協商確定納稅義務人，協商不成的雙方各繳納應稅額的50%（當事人各方都是印花稅的納稅人）

　　E、在中國境內書立、使用、領受稅法所列舉憑證應履行納稅義務的單位和個人

　　10、關于印花稅的納稅義務人，下列表述正確的有（　）。

　　A、建立賬簿的以立賬簿人為納稅人

　　B、訂立財產轉移書據的以立據人為納稅人

　　C、書立經濟合同的以合同各方當事人為納稅人

　　D、在國外書立憑證轉國內使用的以使用人為納稅人

　　E、領取權利許可證照的以授予證照的當事人為納稅人

　　三、計算題

　　1、某企業2012年度發生如下業務：

　　（1）與某金融機構簽訂一年期流動資金周轉性借款合同，合同規定一個年度內的最高

　　借款限額為每次100萬元，當年實際發生借款業務5次，累計借款額400萬元，但每次借款額均在限額以內；

　　（2）與甲公司簽訂技術開發合同，合同總金額為400萬元，其中研究開發費100萬元。

　　（3）與乙公司簽訂貨物運輸合同，銷售額為300萬元，運輸費用4萬元，其中包括裝卸費1萬元。

　　（4）接受某單位委托，制作一批工作服，總金額為800萬元，據此簽訂了加工承攬合同。合同記載制作工作服的主要材料由某單位提供，金額為420萬元；輔助材料由該綜合性企業提供，金額為150萬元；加工費230萬元。

　　針對該綜合性企業，根據上述資料回答下列問題：

　　<1>、與甲公司簽訂的技術開發合同，應繳納印花稅（　）元。

　　A、600

　　B、900

　　C、1100

　　D、2000

　　<2>、與乙企業簽訂的運輸合同應繳納的印花稅（　）元。

　　A、15

　　B、16

　　C、18

　　D、20

　　<3>、接委托加工工作服的加工承攬合同應納印花稅（　）元。

　　A、1150

　　B、1900

　　C、2100

　　D、4000

　　<4>、與金融企業簽訂的借款合同，應繳納印花稅（　）元。

　　A、30

　　B、40

　　C、50

　　D、200

　　四、綜合題

　　1、某鋼鐵公司2012年發生的業務如下：

　　（1）與A建筑公司簽訂一項建筑承包合同，金額3000萬元，又將該工程的一部分分包給B建筑公司簽訂合同，分包金額500萬元；

　　（2）2月31日，與C企業簽訂一協議，公司承租C企業設備1臺，每月租賃費5萬元，暫不確定租賃期限；與D公司發生融資租賃業務，租賃D公司的一個大型機械，合同注明租賃費總金額是220萬元；

　　（3）2010年資金賬簿記載實收資本500萬元，2012年資金賬簿記載實收資本為700萬元、資本公積30萬元，2012年新啟用其他賬簿15本。

　　（4）5月份，與保險公司簽訂財產保險合同，保險標的物價值總額5000萬元，按12‰的比例支付保險費用，當月為本企業建筑隊的30名建設人員簽訂人壽保險合同，支付保費50萬元。

　　要求：計算該公司各業務應繳納的印花稅。

　　<1>、建筑承包合同應納的印花稅是（　）元。

　　A、9000

　　B、10500

　　C、12500

　　D、17500

　　<2>、業務2應納的印花稅是（　）元。

　　A、110

　　B、115

　　C、220

　　D、225

　　<3>、業務3應納的印花稅是（　）元。

　　A、1200

　　B、1250

　　C、1225

　　D、1950

　　<4>、保險合同應納的印花稅是（　）元。

　　A、500

　　B、600

　　C、800

　　D、1100

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