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2014年注冊稅務師考試《稅法一》第五章練習題答案
答案部分
一、單項選擇題
1、【正確答案】A
【答案解析】代收代繳“三稅”的單位和個人同時也是城市維護建設稅的代收代繳義務人，其城建稅的納稅地點在代收地。本題目應該在加工廠繳納城市維護建設稅，按照加工廠所在地區的稅率繳納城建稅，應納城建稅和教育費附加稅額＝1600×（5%+3%）＝128（元）
2、【正確答案】C
【答案解析】提供垃圾處置勞務取得垃圾處置費不征收營業稅。
該公司本月應繳納營業稅＝（600＋30）×5%＝31.5（萬元）
本月應納教育費附加=31.5×3%=0.95（萬元）
3、【正確答案】D
【答案解析】對鐵道部應納城建稅的稅率，鑒于其計稅依據為鐵道部實際集中繳納的營業稅稅額，難以適用地區差別稅率，稅率統一為5%。
4、【正確答案】D
【答案解析】按城建稅有關規定，城建稅是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅三稅為依據的，進口不征，出口不退。滯納稅金繳納的滯納金不作為計征城建稅的依據。該企業本期應繳納城市建設維護稅＝（30+50）×7%=5.6（萬元）
5、【正確答案】D
【答案解析】當期的免抵稅額是城建稅的計稅依據；同時城建稅是進口不征，出口不退。
該企業當月應繳納城建稅及教育費附加=20×（7%+3%）=2（萬元）
6、【正確答案】A
【答案解析】應代收代繳城市維護建設稅及教育費附加=（800000+150000）÷（1-5%）×5%×（5%＋3%）÷2=2000（元）。
二、多項選擇題
1、【正確答案】ACE
【答案解析】代扣代繳增值稅、消費稅和營業稅的，在代扣代繳方所在地繳納；流動經營等無固定納稅地點的單位和個人按納稅人繳納“三稅”所在地的規定稅率就地繳納城市維護建設稅。
2、【正確答案】AC
【答案解析】滯納金不是城建稅的計稅依據。進口環節征收增值稅、消費稅，但不作為城建稅的計稅依據。
3、【正確答案】ABD
【答案解析】出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已經征收的教育費附加；流動經營無固定納稅地點的單位和個人，需要在繳納三稅的同時，繳納教育費附加。
4、【正確答案】ACD
【答案解析】企業購買房屋行為，可能會涉及印花稅、契稅，不會涉及“三稅”，所以不繳納城市維護建設稅；2010年12月1日開始，外商投資企業和外國企業需要繳納城建稅及教育費附加；進口貨物不需要繳納城建稅和教育費附加。
5、【正確答案】BD
【答案解析】該企業應納增值稅＝70000÷（1＋3%）×3%＝2038.83（元）；應納營業稅＝10000×5%＝500（元）；應納城建稅＝（2038.83＋500）×5%＝126.94（元）；應納教育費附加＝（2038.83＋500）×3%＝76.16（元）
6、【正確答案】BE
【答案解析】選項A，對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅；選項C，對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不予退（返）還；選項D，海關對進口產品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設稅。
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