注冊稅務師考試《稅法二》模擬試題二

為了幫助廣大學員備戰2014年注冊稅務師考試，正保會計網校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目模擬試題，希望能夠提升您的備考效果，祝您學習愉快！

一、單項選擇題

1.根據企業所得稅法的規定，下列各項中屬于非居民企業的是（　）。

A.依法在外國成立但實際管理機構在中國境內的企業

B.在中國境內成立的外商獨資企業

C.在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業

D.依法在中國境外成立，在中國境內未設立機構、場所，也沒有來源于中國境內所得的企業

【正確答案】C

【答案解析】依法在中國境內成立，或者依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業，為居民企業。依照外國（地區）法律、法規成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業，為非居民企業。

2.根據企業所得稅法的規定，下列關于收入的確認錯誤的是（　）。

A.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續費時確認收入

B.銷售商品采取預收款方式的，在收到預收款時確認收入

C.銷售商品采用支付手續費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入

D.銷售商品需要安裝和檢驗的，安裝程序比較簡單，可在發出商品時確認收入

【正確答案】B

【答案解析】銷售商品采取預收款方式的，在發出商品時確認收入。

3.2012年某化妝品生產企業收入總額8000萬元（其中接受捐贈收入為20萬元，取得投資境內非上市公司的股息紅利100萬元），發生的成本、營業稅金及附加合計3200萬元，銷售費用2500萬元（其中廣告費業務宣傳費合計2200萬元），管理費用500萬元，財務費用200萬元。已知上年結轉的廣告費200萬元，假設不存在其他調整項目。2012年該企業應繳納企業所得稅（　）萬元。

A.400

B.350

C.334

D.459

【正確答案】C

【答案解析】對化妝品、醫藥制造和飲料制造企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。本年允許扣除的廣告費限額=（8000-20-100）×30%=2364（萬元），本年實際發生了2200萬，上年200萬元可以扣除164萬。

應繳納企業所得稅=（8000-100-3200-2500-164-500-200）×25%=334（萬元）

4.經認定的某動漫企業，2012年發放的合理工資總額為300萬元，實際發放的職工福利費45萬元、工會經費5萬元、職工教育經費15萬元。2012年企業申報所得稅時就上述費用應調增應稅所得額（　）萬元。

A.3

B.10.5

C.7.5

D.8

【正確答案】A

【答案解析】職工福利費限額=300×14%=42（萬元），實際發生了45萬元，應調增所得額3萬元。工會經費限額=300×2%=6（萬元），實際發生了5萬元，不需要調整應納稅所得額。經認定的技術先進型服務企業、動漫企業、中關村示范區科技創新創業企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結轉。

職工教育經費限額=300×8%=24（萬元），實際發生了15萬元，不需要調整應納稅所得額。

5.下列資產損失不屬于以清單申報形式申報扣除的是（　）。

A.企業各項存貨發生的正常損耗

B.企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失

C.企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失

D.企業存固定資產因管理不善發生被盜損失

【正確答案】D

【答案解析】企業存固定資產因管理不善發生被盜損失屬于非正常損失不屬于以清單申報形式申報扣除的損失，需要專項申報扣除。

6.2011年初甲居民企業以實物資產400萬元直接投資于乙居民企業，取得乙企業30%的股權。2012年11月，甲企業全部撤回投資，取得資產總計600萬元，投資撤回時B企業累計未分配利潤為300萬元，累計盈余公積50萬元。關于甲企業撤回該項投資的說法，正確的是（　）。

A.甲企業應確認的投資資產轉讓所得200萬元

B.甲企業應確認投資的股息所得105萬元

C.甲企業應確認的應納稅所得額為200萬元

D.甲企業撤回投資應繳納企業所得稅50萬元

【正確答案】B

【答案解析】甲企業應確認的股息所得=（300＋50）×30%=105（萬元）

初始投資400萬確認為投資收回。

甲企業應確認的投資資產轉讓所得=600－400－105=95（萬元）

居民企業之間的符合條件的投資收益免稅。所以甲企業應確認的應納稅所得額為95萬元。應繳納企業所得稅=95×25%=23.75（萬元）

7.某居民企業不能正確核算成本費用，2012年銷售貨物取得收入200萬元，轉讓股權取得的收入100萬元，取得該股權時支付90萬元，假設不存在其他的收入項目，稅務機關核定應稅所得率20%。2012年該企業應繳納的企業所得稅（　）萬元。

A.15

B.10

C.10.5

D.20

【正確答案】A

【答案解析】依法按核定應稅所得率方式核定征收企業所得稅的企業，取得的轉讓股權收入等財產轉讓收入，應全額計入應稅收入額，按照主營項目確定使用的應稅所得率計算征稅。

應繳納的企業所得稅=（200+100）×20%×25%=15（萬元）

8.根據稅法的有關規定，下列關于計稅基礎表述錯誤的是（　）。

A.通過支付現金方式取得的存貨，以購買價款和支付的相關稅費為成本

B.通過支付現金以外的方式取得投資資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為成本

C.通過支付現金方式取得的投資資產，以原賬面價值為成本

D.通過支付現金以外的方式取得的存貨，以該存貨公允價值和支付的相關稅費為成本

【正確答案】C

【答案解析】通過支付現金方式取得的投資資產，以購買價款為成本。

9.下列規定符合企業所得稅中關于企業發生的手續費及傭金支出稅前扣除政策的是（　）。

A.財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金后余額的10%計算限額

B.企業不得將手續費及傭金支出計入回扣、業務提成、返利、進場費等費用

C.保險企業以外的其他企業按與具有合法經營資格中介服務機構或個人所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的3%計算限額

D.企業為發行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續費及傭金可以在稅前扣除

【正確答案】B

【答案解析】保險企業的財產保險按企業當年全部保費收入扣除退保金后余額的15%計算限額；企業為發行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續費及傭金不得在稅前扣除。保險企業以外的其他企業按與具有合法經營資格中介服務機構或個人所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

10.某居民企業2012年開始籌建，籌建期間發生了銷售費用120萬元（其中包括廣告費100萬），管理費用20萬元（其中業務招待費5萬元），其他的成本費用200萬元。該企業2012年底完成籌建，2013年開始經營，該企業發生的籌建費采取按三年攤銷扣除。該企業2013所得稅前可以扣除的籌建費（　）萬元。

A.340

B.113.33

C.338

D.112.67

【正確答案】D

【答案解析】企業在籌建期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額的60%計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除；發生的廣告費和業務宣傳費，可按實際發生額計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除。

2012年發生的籌建費=[120＋（20-5）+5×60%＋200]=338（萬元）

2013年稅前應該扣除的籌建費=338÷3=112.67（萬元）

11.2012年某居民企業購買安全生產專用設備用于生產經營，取得的增值稅普通發票上注明設備價款23.4萬元。已知該企業2010年虧損40萬元，2011年盈利20萬元。2012年度經審核的應納稅所得額為80萬元。2012年該企業實際應繳納企業所得稅（　）萬元。

A.20

B.13

C.12.66

D.14.66

【正確答案】C

【答案解析】應繳納企業所得稅=（80-20）×25%-23.4×10%=12.66（萬元）

12.甲公司共有股權10000萬股，為了將來有更好的發展，將80%的股權讓乙公司收購，然后成為乙公司的子公司。假定收購日甲公司每股資產的計稅基礎為5元，每股資產的公允價值為6元。在收購對價中乙企業以股權形式支付43200萬元，以銀行存款支付4800萬元。乙公司取得甲企業股權的計稅基礎為（　）萬元。

A.43200

B.40800

C.42800

D.40000

【正確答案】B

【答案解析】乙公司取得甲公司股權的計稅基礎＝10000×5×80%×（43200÷48000）＋4800＝40800（萬元）

提示：股權支付的部分以被收購企業原有計稅基礎確認取得股權的計稅基礎，非股權支付的部分，以公允價值確認取得股權的計稅基礎。

13.根據企業所得稅法的規定，下列表述中錯誤的是（　）。

A.軟件企業發生的職工培訓費支出可以據實扣除

B.從事股權投資業務的企業，其股權轉讓收入，可以按規定的比例計算業務招待費扣除限額

C.煙草企業的廣告費，一律不得稅前扣除

D.航空企業實際發生的飛行訓練費，可以作為航空企業運輸成本在稅前扣除

【正確答案】C

【答案解析】煙草企業的煙草廣告費，一律不得稅前扣除，但是煙草廣告費之外的其他廣告費允許按照規定的比例計算扣除限額，在限額內扣除。

14.境內某居民企業2012年應納稅所得額為1000萬元，適用20%的企業所得稅稅率。該企業在A國設有甲分支機構（我國與A國已經締結避免雙重征稅協定），甲分支機構的應納稅所得額為50萬元，甲分支機構適用20%的企業所得稅稅率，甲分支機構按規定在A國繳納了企業所得稅，該企業在匯總時在我國應繳納的企業所得稅為（　）萬元。

A.200

B.202.5

C.197.5

D.172.5

【正確答案】B

【答案解析】A國的扣除限額＝50×25%＝12.5（萬元）

在A國實際繳納的所得稅＝50×20%＝10（萬元），小于抵扣限額，需要補稅。

企業在匯總時在我國應繳納的企業所得稅＝1000×20%＋（50×25%－10）＝202.5（萬元）

15.發生扣繳義務的非境內注冊居民企業，向稅務主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記的期限是（　）。

A.扣繳義務發生之日起60日內

B.扣繳義務發生之日起30日內

C.扣繳義務發生之日起15日內

D.扣繳義務發生之日起10日內

【正確答案】B

【答案解析】發生扣繳義務的非境內注冊居民企業，應當自扣繳義務發生之日起30日內向稅務主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。

16.某中國公民李某，當年在英國取得稿酬所得26000元，在英國已納稅款5000元；同時在日本取得特許權使用費收入15000元，在日本已納稅額1000元，則這兩項所得在我國應補繳的稅款是（　）元。

A.1400

B.1200

C.6640

D.0

【正確答案】A

【答案解析】稿酬所得根據我國稅法規定應納的稅額＝26000×（1－20%）×20%×70%＝2912（元），在英國已納稅款是5000元，不用補稅；

特許權使用費所得根據我國稅法規定應納的稅額＝15000×（1－20%）×20%＝2400（元）；在日本已納稅款1000元，需要補繳稅款2400－1000＝1400（元）。

17.約翰是A國公民，A國與我國簽訂有稅收協定。約翰2012年5月15日來北京工作，10月13日離開中國，取得回國探親費2萬元。在中國工作期間，境內機構每月支付工資30000元，A國公司每月支付工資折合人民幣60000元。2012年10月約翰應繳納個人所得稅（　）元。

A.3338.04

B.3313.60

C.9558.47

D.9940.81

【正確答案】A

【答案解析】在中國境內無住所而在一個納稅年度中在中國境內連續或累計居住不超過90日或在稅收協定規定的期間在中國境內連續或累計居住不超過183日的個人，負有納稅義務的，適用下述公式：

應納稅額=（當月境內外工資薪金應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數）×當月境內支付工資÷當月境內外支付工資總額×當月境內工作天數÷當月天數

=[（30000+60000-4800）×45%-13505]×30000÷（30000+60000）×12.5÷31=3338.04（元）

回國探親費可以享受免征個人所得稅的優惠。

18.下列關于個人取得拍賣收入征收個人所得稅的計算方法中正確的是（　）。

A.作者將自己的文學作品手稿原件或復印件拍賣取得的所得，按照“偶然所得”計算繳納個人所得稅

B.拍賣受贈獲得的物品，原值為該拍賣品的市場價值

C.拍賣單位不用代扣代繳個人財產拍賣所得應納的個人所得稅

D.拍賣通過拍賣行拍得的物品，財產原值為拍得該物品實際支付的價款及繳納的相關稅費

【正確答案】D

【答案解析】選項A，作者將自己的文學作品手稿原件或復印件拍賣取得的所得，按照“特許權使用費”項目計算繳納個人所得稅；選項B，通過贈送取得的，原值為其受贈該拍賣品時發生的相關稅費；選項C，拍賣單位應代扣代繳個人財產拍賣所得應納的個人所得稅。

19.2011年6月，中國公民孫某從其任職的公司取得限制性股票50000股，在獲得限制性股票時支付了50000元，該批股票進行股票登記日的收盤價為4元/股。按照約定的時間，2012年9月30日解禁10000股，當天該股票收盤價7.5元/股。在不考慮其他費用的情況下，解禁時孫某應納個人所得稅稅額為（　）元。

A.3490

B.3750

C.3785

D.3790

【正確答案】A

【答案解析】應納稅所得額=（股票登記日股票市價+本批次解禁股票當日市價）÷2×本批次解禁股票份數-被激勵對象實際支付的資金總額×（本批次解禁股票份數÷被激勵對象獲取的限制性股票總份數）=（4+7.5）÷2×10000-50000×（10000÷50000）=47500（元）

應納個稅＝（47500÷12×10%-105）×12＝3490（元）

20.以下關于個人所得稅有關規定的表述中，說法正確的是（　）。

A.個體工商戶專營種植業、養殖業、飼養業、捕撈業，照章征收個人所得稅

B.個人擔任董事職務，取得的董事費按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅

C.納稅人通過中國境內非營利機構的社會團體向教育事業的捐贈，準予在個人所得稅前全額扣除

D.企業年金的個人繳費部分，在計算當月工資、薪金的個人所得稅時允許扣除

【正確答案】C

【答案解析】選項A，不征收個稅。選項B，分兩種情況：個人擔任公司董事且不在公司任職、受雇的情形，屬于勞務報酬所得項目征稅；個人在公司任職、受雇，同時擔任董事的，應將董事費與工資薪金合并，按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。選項D，企業年金的個人繳費部分，不得在個人當月工資、薪金計算個人所得稅時扣除。

21.張教授的學生王某2010年購買一間價值20萬元的住房，將其贈與了張教授，受贈房屋時張教授繳納相關稅費6.5萬元，2013年初張教授把該房屋轉讓，取得轉讓收入40萬元，轉讓時繳納除個人所得稅之外的其他稅費5.5萬元，張教授2013年應繳納個人所得稅為（　）萬元。

A.4

B.2.9

C.2

D.1.6

【正確答案】D

【答案解析】應納稅所得額＝轉讓受贈房屋的收入－原捐贈人取得該房屋的實際購置成本－贈與和轉讓過程中受贈人支付的相關稅費

應繳納個人所得稅＝（40－20－6.5－5.5）×20%＝1.6（萬元）

22.中國公民王某為自由職業者，2012年4月取得境內某上市公司的股息紅利所得20000元，取得教育儲蓄存款利息10000元，轉讓國庫券的凈所得5000元。王某上述所得應繳納的個人所得稅（　）元。

A.3000

B.5000

C.1000

D.2000

【正確答案】A

【答案解析】個人投資者從上市公司取得股息、紅利所得，暫減按50%計入個人應納稅所得額；個人取得教育儲蓄存款利息免征個人所得稅。應繳納個人所得稅=20000×20%×50%+5000×20%=3000（元）

23.2012年某個體工商戶全年銷售收入200萬元，實際發生業務招待費10萬元。2012年該個體工商戶計算個人所得稅時允許扣除的業務招待費（　）萬元。

A.6

B.1

C.10

D.5

【正確答案】B

【答案解析】扣除限額=200×0.5%=1（萬元），實際發生額的60%=10×60%=6（萬元），個人所得稅前允許扣除的業務招待費1萬元。

24.根據個人所得稅相關規定，個體工商戶固定資產在計提折舊前，應當估計殘值，從固定資產原價中扣減。殘值按固定資產原價（　）確認。

A.3%

B.2%

C.10%

D.5%

【正確答案】D

【答案解析】固定資產在計提折舊前，應當估計殘值，按固定資產原價的5%確定，從固定資產原價中扣減。

25.因單位減員增效，距離法定退休年齡尚有3年齡4個月的王某于2012年6月辦理提前退休手續，當月領取工資5600元和一次性補償款收入100000元。王某6月份應繳納個人所得稅（　）。

A.5905

B.105

C.145

D.5155

【正確答案】B

【答案解析】100000÷40＝2500（元），低于費用扣除標準，一次性補償不需要繳納個人所得稅。工資薪金應繳納的個人所得稅=（5600-3500）×10%-105=105（元）

26.根據個人所得稅法相關規定，在中國境內無住所但居住滿5年的個人，對其第6年來源于境內外的所得，下列稅務處理中，正確的是（　）。

A.應就其來源于中國境內、境外的所得繳納個人所得稅

B.凡在境內居住滿1年的，應當就其來源于境內、境外的所得繳納個人所得稅

C.個人在臨時離境工作期間的工資、薪金所得，僅就由中國境內的企業或個人雇主支付的部分繳納個人所得稅

D.在境內居住不超過90天，其來源于中國境內的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分，應全額繳納個人所得稅

【正確答案】B

【答案解析】在境內居住滿5年的個人，如果從第6年起以后的各年度中，凡在境內居住滿1年的，應當就其來源于境內、境外的所得申報納稅，B選項的陳述符合規定；A選項沒有陳述“居住滿一年”這個條件，所以，不準確；臨時離境，不超過規定期限的，不計算離境，仍是按居住滿一年計算，所以，C選項不正確；境內居住不超過90天，境外雇主支付并且不由境內雇主負擔的，免稅，不是全額計稅，所以，D選項不正確。

27.2012年3月某市房地產開發公司轉讓5年前自建的一棟寫字樓，合同注明轉讓收入8000萬元，當年取得土地使用權所支付的金額2200萬元，該寫字樓的原值為4000萬元，已提折舊1000萬，已知該寫字樓重置成本5000萬元，成新度為70%。該房地產開發公司轉讓寫字樓應繳納土地增值稅（　）萬元。

A.573.5

B.550

C.556.8

D.500

【正確答案】C

【答案解析】扣除項目＝2200＋5000×70%＋8000×5%×（1＋7%＋3%）＋8000×0.5‰＝6144（萬元）

增值額＝8000－6144＝1856（萬元）

增值率＝1856÷6144×100%＝30.21%

應納土地增值稅＝1856×30%＝556.8（萬元）

28.房地產開發企業將開發產品用于下列（　）項目，不屬于視同銷售房地產，不用繳納土地增值稅。

A.開發的部分房地產對外投資

B.開發的部分房地產分配給股東

C.開發的部分房地產用于抵償債務

D.開發的部分房地產用于出租

【正確答案】D

【答案解析】房地產開發企業開發的部分房地產轉為企業自用或用于出租等商業用途時，產權未發生轉移，不征收土地增值稅。

29.某企業2012年8月份開業，實收資本500萬元，資本公積300萬元，除資金賬簿外，啟用了10本營業賬簿；10月份以一棟價值100萬元的房產作抵押，取得銀行抵押貸款70萬元，并簽訂了抵押貸款合同，年底由于資金周轉困難，按合同約定將房產產權轉移給銀行，并簽訂了產權轉移書據，以上業務該企業應繳納印花稅（　）元。

A.4585

B.4775

C.4975

D.4980

【正確答案】A

【答案解析】應納印花稅=10×5+（500+300）×0.5‰×10000+70×0.05‰×10000+100×0.5‰×10000=4585（元）

30.下列合同和憑證應當繳納印花稅的是（　）。

A.企業將財產贈給政府所書立的書據

B.未按期兌現的合同

C.企業與會計師事務所簽訂的審計合同

D.企業與主管部門簽訂的租賃承包合同

【正確答案】B

【答案解析】財產所有人將財產贈給政府所書立的書據免予貼花；企業與主管部門簽訂的租賃承包合同和企業與會計師事務所簽訂的審計合同不屬于印花稅的應稅范圍。

31.某建筑公司與甲企業簽訂一份建筑承包合同，合同金額6000萬元。施工期間，該建筑公司又將其中價值800萬元的安裝工程轉包給乙企業，并簽訂轉包合同。該建筑公司上述合同應繳納印花稅（　）萬元。

A.1.79

B.1.80

C.2.03

D.2.04

【正確答案】D

【答案解析】建筑承包合同中總包合同和分包合同都是需要貼花的，應納印花稅＝（6000＋800）×0.3‰＝2.04（萬元）

32.對融資租賃房屋的情況，在計征房產稅時，應該（　）為計稅依據，至于租賃期內房產稅的納稅人，由當地稅務機關根據實際情況確定。

A.免于征稅

B.以房產租金計征

C.以房產余值計征

D.以房產原值計征

【正確答案】C

【答案解析】對融資租賃房屋的情況，由于租賃費包括購進房屋的價款、手續費、借款利息等，與一般房屋出租的“租金”內涵不同，且租賃期滿后，當承租方償還最后一筆租賃費時，房屋產權一般都轉移到承租方，實際上是一種變相的分期付款購買固定資產的形式，所以在計征房產稅時應以房產余值計算征收。至于租賃期內房產稅的納稅人，由當地稅務機關根據實際情況確定。

33.某企業擁有房產原值1000萬元，2013年7月1日將其中的30%用于對外投資，共擔生產經營風險，投資期限3年，當年取得利潤分紅20萬元；2013年9月1日將其中10%按政府規定價格租給本企業職工居住，每月取得租金6萬元，其余房產自用。已知當地政府規定的扣除比例為20%，該企業2013年度應繳納房產稅（　）元。

A.102400

B.118400

C.92800

D.78400

【正確答案】D

【答案解析】對以房產投資，收取固定收入，共擔風險的，被投資方以房產余值計算繳納房產稅；企業按政府規定價格出租的單位自有住房給職工居住，暫免征收房產稅。

該企業2012年度應繳納房產稅＝1000×60%×（1－20%）×1.2%＋1000×10%×（1－20%）×1.2%×8÷12+1000×30%×（1-20%）×1.2%×6÷12＝7.84（萬元）＝78400（元）

34.某公司擁有船舶2艘，凈噸位分別為200.3噸，180.7噸。150馬力的拖船1艘；小型船兩艘，凈噸位分別為0.4噸和0.8噸。該地船舶車船稅稅額為：凈噸位每噸年稅額3元，該公司應繳納的車船稅為（　）元。

A.2290

B.1261.5

C.2097.5

D.2092.5

【正確答案】B

【答案解析】船舶凈噸位尾數在0.5噸以下（含0.5噸）的不予計算，超過0.5噸的按照1噸計算。拖船按照發動機功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅。拖船按船舶稅額的50%計算。1噸以下的小型車船，一律按照1噸計算。該公司應繳納的車船稅＝200×3＋181×3＋150÷2×3×50%＋2×3＝1261.5（元）。

35.下列各項中，不屬于車船稅征稅范圍的是（　）。

A.三輪汽車

B.火車

C.電車

D.養殖漁船

【正確答案】B

【答案解析】養殖漁船屬于征稅范圍，但是享受免稅優惠。車船稅的征收范圍為車輛和船舶，不包括火車、飛機。

36.土地使用權、房屋的成交價格明顯低于市場價格并且無正當理由的，或者所交換土地使用權、房屋的價格的差額明顯不合理并且無正當理由的，由征收機關參照（　）核定。

A.市場價格

B.評估價格

C.重置成本

D.購置價格

【正確答案】A

【答案解析】契稅的計稅依據是成交價格。如果成交價格不能獲得或者明顯不合理偏低，應參照市場價格確定。

37.王某2012年購買的一套公有住房，支付價款350000元，2013年5月，經過補繳土地出讓金和相關費用58000元后，轉為完全產權住房，2013年5月王某應該繳納契稅（　）元。（契稅稅率3%）

A.0

B.1740

C.6900

D.12174

【正確答案】A

【答案解析】已購公有住房經補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產權住房的，免征土地權屬轉移的契稅。

38.甲公司與某事業單位共同使用一塊土地，面積5000平方米，其中事業單位占用70%，當地城鎮土地使用稅單位稅額每平方米5元。甲公司應納城鎮土地使用稅為（　）元。

A.7500

B.17500

C.25000

D.90000

【正確答案】A

【答案解析】土地使用權由幾方共有的，由共有各方按照各自實際使用的土地面積占總面積的比例，分別計算繳納城鎮土地使用稅。甲公司應納城鎮土地使用稅＝5000×30%×5＝7500（元）。

39.新征用耕地應繳納的城鎮土地使用稅，其納稅義務發生時間是（　）。

A.自批準征用之日起滿3個月

B.自批準征用之日起滿6個月

C.自批準征用之日起滿1年

D.自批準征用之日起滿2年

【正確答案】C

【答案解析】納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮土地使用稅。

40.根據稅法的規定，獲準占用耕地的單位或者個人應當在（　）繳納耕地占用稅。

A.實際占用耕地之日起10日內

B.實際占用耕地之日起30日內

C.收到土地管理部門的通知之日起10日內

D.收到土地管理部門的通知之日起30日內

【正確答案】D

【答案解析】獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內繳納耕地占用稅。

二、多項選擇題

41.根據企業所得稅法的規定，稅前扣除一般應遵循的原則包括（　）。

A.相關性原則

B.收付實現制原則

C.配比原則

D.權責發生制原則

E.合理性原則

【正確答案】ACDE

【答案解析】除稅收法規另有規定外，稅前扣除一般應遵循以下原則：1.權責發生制原則；2.配比原則；3.相關性原則；4.確定性原則；5.合理性原則。

42.根據企業所得稅法的規定，稅務機關在對工資、薪金進行合理確認時，采用的原則包括（　）。

A.有關工資、薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的

B.企業制定了較為規范的員工工資、薪金制度

C.企業在一定時期發放的工資、薪金是相對固定的

D.企業所制定的工資、薪金低于行業及地區水平

E.國有性質的企業，超過政府給予的限定數額，超過的部分，不能計入工資薪金總額，但可以在企業所得稅前扣除

【正確答案】ABC

【答案解析】選項D，企業所制定的工資、薪金制度符合行業及地區水平；選項E，屬于國有性質的企業，其工資、薪金，不得超過政府有關部門給予的限定數額；超過部分，不得計入企業工資、薪金總額，也不得在計算企業應納稅所得額時扣除。

43.根據企業所得稅法的規定，下列各項關于房地開發企業開發產品成本的相關規定表述正確的有（　）。

A.開發產品因其產品類型或功能不同而導致其預期售價存在較大差異的，應分別作為成本對象進行核算

B.對本期未完工和尚未建造的成本對象應當負擔的成本費用，應分別建立明細臺賬，待開發產品完工后再予以結算

C.開發產品計稅成本支出包括前期工程費、土地征用費及拆遷補償費、基礎設施費、期間費用

D.對期前已完工成本對象應負擔的成本費用按已銷開發產品、未銷開發產品和固定資產進行分配，其中應由已銷開發產品負擔的部分，在當期納稅申報時進行扣除

E.成本對象由企業在開工之前合理確定，成本對象如果發生更改，可以到稅務機關備案

【正確答案】ABD

【答案解析】選項C，開發產品計稅成本支出不包括期間費用；選項E，成本對象由企業在開工之前合理確定，并報主管稅務機關備案。成本對象已經確定，不能隨意更改或相互混淆，如確定更改，應征得主管稅務關機同意。

44.用于公益事業的捐贈支出，具體范圍包括（　）。

A.救助災害、救濟貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動

B.環境保護、社會公共設施建設

C.教育、科學、文化、衛生、體育事業

D.促進社會發展和進步的其他社會公共和福利事業

E.促進企業發展和進步的捐贈支出

【正確答案】ABCD

【答案解析】選項E，不屬于公益事業的捐贈支出范圍。

45.下列說法符合企業所得稅關于保險公司繳納的保險保障基金規定的有（　）。

A.投資型財產保險業務，有保證收益，繳納的保險保障基金不得超過業務收入的0.08%準予據實扣除

B.財產保險公司的保障基金余額達到公司總資產的5%，其繳納的保險保障基金不得在稅前扣除

C.保險公司按規定提取的未到期責任準備金，準予在稅前扣除

D.保險公司實際發生的各種保險賠償，可以直接在所得稅前扣除

E.已發生已報案未決賠償準備金，按最高不超過當期已經提出的保險賠償款或者給付金額的100%提取

【正確答案】ACE

【答案解析】財產保險公司的保障基金余額達到公司總資產的6%，其繳納的保險保障基金不得在稅前扣除；保險公司實際發生的各種保險賠償、給付，應首先沖抵按規定提取的準備金，不足沖抵部分，準予在當年稅前扣除。

46.稅務機關在進行關聯業務調查時，企業及其關聯方，以及與關聯業務調查有關的其他企業，應當按照規定提供以下（　）相關資料。

A.與關聯業務往來有關的價格、費用的制定標準、計算方法和說明等同期資料

B.與關聯業務調查有關的其他企業應當提供的與被調查企業可比的產品價格、定價方式以及利潤水平等資料

C.與非關聯企業業務往來的有關的價格、費用的制定標準、計算方法和說明等同期資料

D.關聯業務往來所涉及的財產、財產使用權、勞務等的再銷售（轉讓）價格或者最終銷售（轉讓）價格的相關資料

E.與關聯企業有關的所有的業務往來資料

【正確答案】ABD

【答案解析】稅務機關在進行關聯業務調查時，企業及其關聯方，以及與關聯業務調查有關的其他企業，應當按照規定以下提供相關資料：

（1）與關聯業務往來有關的價格、費用的制定標準、計算方法和說明等同期資料；

（2）關聯業務往來所涉及的財產、財產使用權、勞務等的再銷售（轉讓）價格或者最終銷售（轉讓）價格的相關資料；

（3）與關聯業務調查有關的其他企業應當提供的與被調查企業可比的產品價格、定價方式以及利潤水平等資料；

（4）其他與關聯業務往來有關的資料。

47.根據企業所得稅法的規定，下列收入中應計征企業所得稅的有（　）。

A.軟件企業收到的即征即退的增值稅用于擴大再生產

B.補貼收入

C.違約金收入

D.確實無法償付的應付款項

E.接受捐贈的固定資產

【正確答案】BCDE

【答案解析】選項A屬于不征企業所得稅的項目。

48.根據企業所得稅相關規定，關于研發費用加計扣除的說法，正確的有（　）。

A.企業研發機構同時承擔生產經營任務的，研發費用不得加計扣除

B.企業共同合作開發項目的合作各方就自身承擔的研發費分別按照規定計算加計扣除

C.企業委托外單位開發的符合條件的研發費用，研發費用可由委托方與受托方協商確定加計扣除額度

D.企業在一個納稅年度內有多個研發活動的，應按不同項目分別歸集加計扣除研發費用

E.研發費用未形成無形資產的，允許再按當年研發費用實際發生額的50%，直接抵扣當年的應納稅所的額

【正確答案】BDE

【答案解析】選項A不正確，按規定，企業研發機構同時承擔生產經營任務，應對研發費用和生產經營費用進行區分核算，劃分不清的，不允許加計扣除。選項C不對，對于企業委托外單位開發的研發費用，稅法明確，由委托方加計扣除，受托方不得再進行加計扣除，而不是協商確定。

49.下列選項中，屬于搬遷完成年度，企業應進行搬遷清算，計算搬遷所得的有（　）。

A.從搬遷開始，5年內（包括搬遷當年度）任何一年完成搬遷的

B.從搬遷開始，搬遷時間滿5年（包括搬遷當年度）的年度

C.從搬遷的次年開始，5年內（包括搬遷當年度）任何一年完成搬遷的

D.從搬遷的次年開始，搬遷時間滿5年（包括搬遷當年度）的年度

E.從搬遷開始，6年內（包括搬遷當年度）任何一年完成搬遷的

【正確答案】AB

【答案解析】下列情形之一的，為搬遷完成年度，企業應進行搬遷清算，計算搬遷所得：

（1）從搬遷開始，5年內（包括搬遷當年度）任何一年完成搬遷的。

（2）從搬遷開始，搬遷時間滿5年（包括搬遷當年度）的年度。

50.根據企業所得稅法的規定，預約定價安排書面申請報告應包括的內容有（　）。

A.企業近3年財務、會計報表資料，產品功能和資產的資料

B.安排所涉及的相關交易類別和納稅年度

C.相關的集團組織構架、公司內部結構、關聯關系、關聯交易

D.各關聯方功能和風險的說明

E.安排預約期間的年度經營、經營效益預測以及經營規劃

【正確答案】ABCE

【答案解析】選項D不屬于申請報告應包括的內容。

51.下列各項中，應按“個體工商戶生產、經營所得”項目征稅的有（　）。

A.個人因從事彩票代銷業務而取得的所得

B.個人因專利權被侵害獲得的經濟賠償所得

C.法人企業的個人投資者以企業資金為本人購買的汽車

D.個人獨資企業的個人投資者以企業資金為本人購買的住房

E.出租汽車經營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的所得

【正確答案】AD

【答案解析】個人因專利權被侵害獲得的經濟賠償所得，按“特許權使用費所得”征收個人所得稅；除個人獨資企業、合伙企業以外的其他企業的個人投資者以企業資金為本人購買的汽車，按“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅；出租汽車經營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的所得，按“工資、薪金所得”征稅。

52.以下關于個人轉讓上市公司限售股所得征收個人所得稅的表示正確的有（　）。

A.對個人轉讓限售股取得的所得，按照“財產轉讓所得”征收個人所得稅

B.個人轉讓限售股，以每次轉讓的全部收入為應納稅所得額，不扣除任何費用。

C.納稅人不能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算限售股原值，主管稅務機關按限售股轉讓收入的10%核定限售股原值及合理費用

D.限售股轉讓所得個人所得稅，采取證券機構預扣預繳、納稅人自行申報清算和證券機構直接扣繳相結合的方式征收

E.個人轉讓境內上市公司公開發行的股票所得，免征個人所得稅

【正確答案】ADE

【答案解析】個人轉讓限售股，以每次限售股轉讓收入，減除股票原值和合理稅費后的余額，為應納稅所得額；納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算銷售股原值，主管稅務機關一律按限售股轉讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費。

53.關于個人所得稅的按“次”征收，符合稅法規定的有（　）。

A.勞務報酬所得中，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次，計算個人所得稅

B.勞務報酬所得中，屬于同一事項連續取得收入的，以一個月內取得的收入為一次所得

C.同一作品先在報刊連載后出版，視為一次稿酬所得合并征稅

D.利息、股息、紅利所得，以每次收入為一次計算個人所得稅

E.財產租賃所得，以一個月內取得的收入為一次，計算個人所得稅

【正確答案】ABDE

【答案解析】同一作品先在報刊連載后出版（或相反），視為兩次稿酬所得征稅。

54.根據個人所得稅法的規定，下列關于律師事務所從業人員個人所得稅的有關規定正確的有（　）。

A.律師事務所支付給雇員包括投資者的所得，按“工資、薪金所得”應稅項目征收個人所得稅

B.作為律師事務所雇員的律師與律師事務所按規定比例對收入分成，律師事務所不承擔辦理案件支持的費用的，律師當月分成收入扣除費用余額按工資薪金所得繳納個人所得稅

C.兼職律師從律師事務所取得工資按勞務報酬所得繳納個人所得稅

D.律師以個人名義再聘請其他人員為其工作而支付的報酬，該律師應按“勞務報酬所得”代扣代繳個人所得稅

E.律師從接受法律事務服務的當事人處取得的法律顧問費或其他酬金，均按“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅

【正確答案】BDE

【答案解析】選項A，不包括投資者的工資，投資者的工資按個體工商戶生產經營所得繳納個人所得稅；選項C，兼職律師從律師事務所取得工資，按工資、薪金所得繳納個人所得稅。

55.根據個人所得稅相關規定，下列業務中應繳納個人所得稅的有（　）。

A.個人接受父母無償贈送的房產

B.個人離婚取得離婚析產房屋

C.居民個人出售自用6年唯一住房

D.個人轉讓無償受贈房屋

E.個人接受好友無償贈與的房產

【正確答案】DE

【答案解析】個人轉讓無償受贈的房屋和個人接受好友無償贈與的房屋均要按照規定繳納個人所得稅。

56.下列項目不得享受個人所得稅減免稅優惠的有（　）。

A.取得國家發行的金融債券利息

B.外籍個人取得搬遷費的現金補貼

C.殘疾人員的所得

D.個人取得的企業債券利息收入

E.個人取得保險賠償

【正確答案】BD

【答案解析】外籍個人以非現金形式取得的搬遷費補貼，才免征個人所得稅；個人取得的企業債券利息收入，要繳納個人所得稅。

57.下列各項中，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的有（　）。

A.取得銷售許可證滿3年仍未銷售完畢的

B.取得的銷售收入占該項目收入總額50%以上的

C.申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的

D.轉讓的房屋建筑面積占整個項目可售建筑面積85%以上的

E.轉讓的房屋建筑面積占整個項目可售建筑面積雖未超過85%但剩余可售面積自用的

【正確答案】ACDE

【答案解析】符合下列情形之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算：

（1）已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的；

（2）取得銷售（預售）許可證滿3年仍未銷售完畢的；

（3）納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的；

（4）省稅務機關規定的其他情況。

58.納稅人發生下列（　）轉讓行為的，應該到房地產所在地主管稅務機關備案。

A.國家建設需要依法征用、收回的房地產，納稅人因此而得到經濟補償的

B.因城市實施規劃，由納稅人自行轉讓其房地產的

C.轉讓原自用住房的

D.贈送住房的

E.轉讓新建房屋的

【正確答案】ABC

【答案解析】應到房地產所在地主管稅務機關備案的情形：（1）因國家建設需要依法征用、收回的房地產，納稅人因此而得到經濟補償的。

（2）因城市實施規劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓其房地產的（此種情況應同時提供政府要求其搬遷的批文）。

（3）轉讓原自用住房的（這種情況應同時提供表明其居住時間的證明，如房屋產權證、住房證、戶口簿等）。

59.根據土地增值稅的有關規定，關于房地產轉讓土地增值稅處理的說法，正確的有（　）。

A.房地產開發企業逾期開發繳納的土地閑置費可以作為開發成本扣除

B.以一次交割、付清價款方式轉讓房產的，在辦理過戶和登記手續后一次性繳納土地增值稅

C.因國家建設需要而搬遷，由納稅人自行轉讓其房產的，應從簽訂房地產轉讓合同之日起7日內到房地產所在地主管稅務機關備案

D.超過上浮幅度的利息部分可以扣除，超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除

E.建成后有償轉讓的公共設施，應計算收入，并準予扣除成本、費用

【正確答案】CE

【答案解析】房地產開發企業逾期開發繳納的土地閑置費不得扣除；以一次交割、付清價款方式轉讓房地產的，主管稅務機關可在納稅人辦理納稅申報后，根據其應納稅額的大小及向有關部門辦理過戶、登記手續的期限等，規定其在辦理過戶、登記手續前數日內一次性繳納全部土地增值稅；利息的上浮幅度按國家有關規定執行，超過上浮幅度的部分不允許扣除，超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。

60.下列項目中屬于我國印花稅產權轉讓書據征稅范圍的有（　）。

A.財產所有權

B.公民訴訟權

C.商標專用權

D.民事糾紛權

E.專有技術使用權

【正確答案】ACE

【答案解析】我國印花稅產權轉移書據包括財產所有權、版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權共5項產權的轉移書據。

61.下列項目中，符合印花稅計稅依據規定正確的有（　）。

A.建筑安裝工程承包合同的計稅依據為轉包金額

B.倉儲保管合同的計稅依據為倉儲保管的費用

C.產權轉移書據的計稅依據是書據中所載的金額

D.對采用易貨方式進行商品交易簽訂的合同，應以易貨差價為計稅依據

E.資金賬簿的計稅依據為實收資本和資本公積的兩項合計金額

【正確答案】BCE

【答案解析】建筑安裝工程承包合同的計稅依據為全部的金額；對采用易貨方式進行商品交易簽訂的合同，應以全部金額計稅貼花。

62.根據房產稅納稅義務發生時間的規定，下列說法正確的有（　）。

A.購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產稅

B.納稅人自行新建房屋用于生產經營，從建成之當月起，繳納房產稅

C.房地產開發企業自用本企業建造的商品房，自房屋使用之次月起計征房產稅

D.房地產開發企業出租本企業建造的商品房，自房屋使用或交付的次月起計征房產稅

E.購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之當月起計征房產稅

【正確答案】ACD

【答案解析】納稅人自行新建房屋用于生產經營，自建成之日的次月起，計征房產稅；購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起計征房產稅。

63.下列可以成為房產稅的納稅義務人的有（　）。

A.房屋的產權所有人

B.房屋使用人

C.房屋承典人

D.房屋代管人

E.房屋出典人

【正確答案】ABCD

【答案解析】房產稅的納稅義務人是征稅范圍內的房屋的產權所有人，包括國家所有和集體、個人所有房屋的產權所有人、承典人、代管人或使用人三類；產權出典的，由承典人納稅；產權未確定和承典人不在房屋所在地的，由房產代管人或者使用人納稅。

64.下列車船中，可以享受法定免征車船稅的有（　）。

A.警用車輛

B.養殖漁船

C.使用新能源的車船

D.非機動駁船

E.經批準臨時入境的外國車船

【正確答案】ABC

【答案解析】經批準臨時入境的外國車船屬于特定減免；非機動駁船按船舶稅額的50%計算車船稅。

65.根據稅法的規定，以下對車船稅的理解正確的有（　）。

A.車船稅的納稅義務發生時間，為車船管理部門核發的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的次月

B.扣繳義務人應當及時解繳代收代繳的稅款，并向地方稅務機關申報

C.跨省、自治區、直轄市使用的車船，納稅地點為車船的登記地

D.車船稅的申報納稅期限由省級人民政府確定

E.納稅人購買機動車交通事故責任強制保險時繳納車船稅，不再向地方稅務機關申報

【正確答案】BCDE

【答案解析】車船稅的納稅義務發生時間，為車船管理部門核發的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當月。

66.某銀行2012年以債權人身份承受甲破產企業房屋所有權，總價600萬元，又以債權人身份承受乙企業抵債的土地使用權，總價300萬元；隨后以承受的甲企業的房屋和乙企業的土地使用權轉讓給其債權人丙企業，共作價1000萬元。依據契稅的相關規定，下列處理方法正確的有（　）。（當地省級人民政府規定的契稅稅率4%）

A.該銀行應繳納契稅12萬元

B.丙企業不繳納契稅

C.丙企業應繳納契稅40萬元

D.該銀行不繳納契稅

E.該銀行應繳納契稅36萬元

【正確答案】AC

【答案解析】契稅的納稅人是承受土地、房屋權屬的單位和個人，所以甲企業和乙企業不繳納契稅；銀行以債權人身份承受破產企業房屋，免征契稅，但是銀行獲得抵債的房屋，要視同房屋買賣，應納的契稅=300×4%=12（萬元）；丙企業繳納契稅，丙企業應繳納的契稅＝1000×4%＝40（萬元）。

67.根據稅法的規定，下列關于契稅的表述正確的有（　）。

A.契稅由財產承受人繳納

B.國有經濟單位不是契稅的納稅人

C.土地使用者置換土地，只有取得了置換土地使用權屬證書的，才需要交納契稅

D.個人購買普通住房、經濟適用住房的，免征契稅

E.契稅是以發生土地使用權和房屋所有權權屬轉移的土地和房屋為征稅對象

【正確答案】AE

【答案解析】國有經濟單位是契稅的納稅人，對個人購買普通住房、經濟適用住房，在法定稅率基礎上減半征收契稅；土地使用者轉讓、抵押或置換土地，無論其是否取得了該土地的使用權屬證書，無論其在轉讓、抵押或置換土地過程中是否與對方當事人辦理了土地使用權屬證書變更登記手續，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權利，且有合同等證據表明其實質轉讓、抵押或置換了土地并取得了相應的經濟利益，土地使用者及其對方當事人應當依照稅法規定繳納契稅。

68.根據稅法的規定，下列屬于現行城鎮土地使用稅的特點的有（　）。

A.城鎮土地使用稅屬于準財產稅

B.城鎮土地使用稅的征稅對象包括國有土地和農業土地

C.城鎮土地使用稅實行差別幅度稅額

D.城鎮土地使用稅征稅范圍限定在城市、縣城、建制鎮、工礦區

E.調節土地級差收入，鼓勵平等競爭

【正確答案】ACD

【答案解析】城鎮土地使用稅在實質上是對占有土地行為的課稅，屬于準財產稅，而非嚴格意義上的財產稅；城鎮土地使用稅的征稅對象是國有土地，不包括農業土地；選項E是城鎮土地使用稅的立法原則，而非城鎮土地使用稅的特點。

69.下列項目中，免征城鎮土地使用稅的有（　）。

A.企業范圍內荒山等尚未利用的土地

B.企業廠區內的鐵路專用線、公路等用地

C.按規定繳納耕地占用稅，且征用未滿一年的用地

D.鹽場的鹽灘用地

E.港口的碼頭用地

【正確答案】ACDE

【答案解析】企業廠區內的鐵路專用線、公路等用地等，均征收城鎮土地使用稅；為避免對一塊土地同時征收耕地占用稅和城鎮土地使用稅，稅法規定，凡是繳納了耕地占用稅的，從批準征用之日起滿1年后，征收城鎮土地使用稅；征用非耕地不需繳納耕地占用稅的，應從批準征用之次月起征收城鎮土地使用稅。

70.根據稅法的規定，下列各項屬于耕地占用稅的特點有（　）。

A.兼具資源稅和特定行為稅的性質

B.采用地區差別稅率

C.在占用耕地環節一次征收

D.稅收收入專用于耕地開發和改良

E.征稅面比較廣

【正確答案】ABCD

【答案解析】耕地占用稅的特點主要表現在：兼具資源稅和特定行為稅的性質；采用地區差別稅率；在占用耕地環節一次征收；稅收收入專用于耕地開發和改良。

三、計算題

71.中國公民張先生為國內某企業高級技術員工。2012年度取得的收入如下：

（1）每月工資12000元，12月份取得雙薪工資12000元，同時取得全年一次獎金56000元。

（2）6月參加某商場有獎組織的有獎銷售活動，中獎所得共計20000元，其中將10000元通過教育部門捐贈給當地的教育事業。

（3）7月將自有的一項非職務專利技術提供給境外某公司使用，取得收入60000元，該項收入已經在境外繳納個人所得稅7000元。

（5）8月轉讓2010年無償受贈的房屋，取得收入780000，已知該房屋的實際價值500000元，受贈和轉讓過程中發生的稅費120000元。

根據以上資料，回答下列問題：

1）張先生2012年工資薪金所得應繳納的個人所得稅（　）元。

A.20125

B.26785

C.26025

D.40125

【正確答案】B

【答案解析】年終雙薪，可以與全年一次獎金合并按全年一次獎金政策規定計算個人所得稅。應繳納個人所得稅=[（12000-3500）×20%-555]×12+[（56000+12000）×20%-555]=26785（元）

2）張先生中獎所得應繳納的個人所得稅（　）元。

A.1600

B.2000

C.2800

D.2500

【正確答案】B

【答案解析】對教育事業的捐贈可以全額扣除，所以稅前允許扣除的捐贈是10000元。應繳納的個人所得稅=（20000-10000）×20%=2000（元）

3）提供專利技術所得，在我國應補繳個人所得稅（　）元。

A.2600

B.9600

C.0

D.3000

【正確答案】A

【答案解析】按我國稅法計算應繳納的個人所得稅=60000×（1-20%）×20%=9600（元），在境外已繳納稅款7000，在我國應補繳企業所得稅=9600-7000=2600（元）

4）轉讓受贈房產應繳納的個人所得稅（　）元。

A.56000

B.132000

C.156000

D.32000

【正確答案】D

【答案解析】應繳納的個人所得稅=（780000-500000-120000）×20%=32000（元）

72.某市一房地產開發公司，發生業務如下：

（1）2011年年底取得一宗土地使用權，支付土地出讓金6500萬元，辦理了土地使用權證書。

（2）2012年年初占用該土地面積的85%開發寫字樓。開發期間發生開發成本4500萬元；發生管理費用2500萬元、銷售費用1500萬元、利息費用500萬元（不能提供金融機構的貸款證明）；10月初該寫字樓竣工驗收，10～11月，房地產開發公司將寫字樓總面積的3/5直接銷售，銷售合同記載取得收入為15000萬元；12月，該房地產開發公司將房地產開發公司用所開發寫字樓的1/5分配給股東。剩余的1/5公司轉為辦公樓自用。

（3）2012年12月將舊辦公樓一棟出售，合同注明取得銷售收入2000萬元；該辦公樓原購房發票上注明購買日期為2007年10月，價格為1200萬元，已提取折舊600萬元。不能取得評估價格，不能提供契稅完稅憑證。

（注：當地政府規定，房地產開發費用計算土地增值額時準予扣除的比例為10%；契稅稅率為4%）

1）該房地產開發公司計算寫字樓土地增值稅時，準予扣除項目的金額共計（　）萬元。

A.11755.84

B.11251.64

C.12880.28

D.10540.36

【正確答案】A

【答案解析】開發寫字樓的1/5分配給股東應視同銷售繳納土地增值稅。

所以轉讓寫字樓共應確認銷售收入=15000÷（3÷5）×（4÷5）=20000（萬元）

契稅＝6500×4%＝260（萬元）

取得土地使用權所支付的金額=（6500+260）×85%×（4÷5）=4596.80（萬元）

開發成本=4500×（4÷5）=3600（萬元）

開發費用=（4596.80+3600）×10%=819.68（萬元）

稅金及附加=20000×5%×（1+7%+3%）=1100（萬元）

加計扣除金額=（4596.80+3600）×20%=1639.36（萬元）

扣除項目金額總計=4596.80+3600+819.68+1100+1639.36=11755.84（萬元）

2）該房地產開發公司銷售寫字樓應繳納土地增值稅（　）萬元。

A.1838.54

B.2709.87

C.2796.74

D.1785.60

【正確答案】B

【答案解析】增值額=20000-11755.84=8244.16（萬元）

增值率=8244.16÷11755.84×100%=70.13%，適用稅率為40%，速算扣除系數為5%。

銷售寫字樓應繳納土地增值稅=8244.16×40%-11755.84×5%=2709.87（萬元）

3）該房地產開發公司計算轉讓舊辦公樓計算土地增值稅時，準予扣除項目的金額共計（　）萬元。

A.1532

B.1544

C.1545

D.1563

【正確答案】C

【答案解析】扣除項目金額合計=1200×（1+5×5%）+（2000-1200）×5%×（1+7%+3%）+2000×0.05%=1545（萬元）

4）該房地產開發公司轉讓舊辦公樓，應繳納土地增值稅（　）萬元。

A.84.6

B.138.6

C.102.5

D.136.5

【正確答案】D

【答案解析】增值額=2000-1545=455（萬元），增值率=455÷1545×100%=29.45%，所以，適用稅率是30%。

應繳納土地增值稅=455×30%=136.5（萬元）

四、綜合題

73.甲公司屬于以境內外全部生產經營認定為高新技術企業的公司，在2013年年初匯算清繳2012年度企業所得稅時，對有關收支項目進行納稅調整，自行將全年會計利潤500萬元調整為全年應納稅所得額600萬元，已繳納所得稅稅額為90萬元。稅務師事務所檢查時，發現甲公司以下幾項業務事項：

（1）7月份企業購入機器設備一臺，取得增值稅專用發票上注明價款50萬元，增值稅8.5萬元，設備使用期為5年，預計無殘值。當月投入使用。企業當年已計提了折舊費11.7萬元。在計算應納稅所得額時未作納稅調整。

（2）8月份為解決職工子女上學問題，直接向某小學捐款40萬元，在營業外支出中列支。在計算應納稅所得額時未作納稅調整。

（3）9月份將在建工程應負擔的貸款利息10萬元計入當年財務費用。截止2012年末該工程尚未完工。在計算應納稅所得額時未作納稅調整。

（4）10月份與具有合法經營資格中介服務機構簽訂服務合同，合同上注明對方介紹給本企業120萬元收入的勞務項目，本企業支付中介服務機構傭金18萬元。在計算應納稅所得額時未作納稅調整。

（5）將持有的乙公司10萬股股權的80%股權讓給丙公司。假定收購日乙公司每股資產的計稅基礎為7元，每股資產的公允價值為9元。取得丙公司股權支付66萬元、銀行存款6萬元。乙公司認為上述屬于免稅重組，未作納稅處理。

（6）從境外分支機構取得稅后利潤70萬元（境外繳納所得稅時適用的稅率為10%），未補繳企業所得稅。

要求：根據上述資料，回答下列問題，每問需計算出合計數。

1）甲公司當年設備折舊稅前扣除額為（　）萬元。

A.11.7

B.4.17

C.5.12

D.5.35

【正確答案】B

2）甲公司當年捐贈支出和在建工程貸款利息稅前扣除額為（　）萬元。

A.40

B.50

C.0

D.10

【正確答案】C

3）甲公司當年傭金支出稅前扣除額為（　）萬元。

A.6

B.18

C.0

D.12

【正確答案】A

4）甲公司股權重組中的應納稅所得額為（　）萬元。

A.0

B.1.33

C.20

D.1.68

【正確答案】B

5）甲公司境內所得當年應補繳企業所得稅稅額為（　）萬元。

A.17.72

B.14.17

C.10.63

D.5.86

【正確答案】C

6）甲公司境外所得當年應繳納企業所得稅稅額為（　）萬元。

A.11.67

B.3.89

C.17.5

D.19.44

【正確答案】B

【答案解析】（1）納稅人新購置的固定資產，增值稅已作為進項稅額抵扣，不再計入原值計提折舊；計提折舊的時間應當從投入使用月份的次月起計提折舊，即8～12月共5個月。

甲公司當年設備折舊稅前扣除額＝50÷5÷12×5＝4.17（萬元）；

（2）直接向某小學捐款40萬元，不屬于公益性捐贈支出，在計算應納稅所得額時不得扣除。在建工程應負擔的貸款利息10萬元應當資本化，在計算應納稅所得額時不得扣除；

（3）非保險企業，傭金支出的稅前扣除限額為服務協議或合同確認的收入金額的5%。

當年傭金支出稅前扣除額＝120×5%＝6（萬元）；

（4）企業雖然適用特殊性稅務處理，但是非股權支付對應的股權轉讓部分是不免稅的。甲公司股權重組中取得非股權支付額對應的股權轉讓所得＝（9－7）×10×80%×（6÷72）＝1.33（萬元）；

（5）甲公司當年境內所得應補稅的所得額＝（11.7－4.17）＋40＋10＋（18－6）＋1.33＝70.86（萬元）

甲公司當年度應補繳企業所得稅稅額＝70.86×15%＝10.63（萬元）；

（6）境外所得應補繳所得稅稅額＝70÷（1－10%）×（15%－10%）＝3.89（萬元）。

74.某市化妝品生產企業為一般納稅人，主要生產銷售化妝品，2012年度有關生產經營情況為：

（1）銷售自產化妝品給某大型商場，向購買方開具了增值稅專用發票，注明銷售額3000萬元。銷售自產化妝品給使用單位和消費者個人，開具普通發票，取得銷售收入23.4萬元。

（2）當年取得增值稅專用發票，注明稅款215萬元。

（3）當年化妝品銷售成本共計為1300萬元。

（4）發生管理費用120萬元（含業務招待費40萬元）；財務費用10萬元。

（5）銷售費用500萬元（含廣告費200萬元，業務宣傳費100萬元）。

（6）計入成本、費用的實發工資150萬元（包括支付給實習生工資10萬元），撥繳工會經費5萬元并取得專用收據，實際支出職工福利費25萬元（包括支付給實習生的福利費1萬元）、職工教育經費5萬元。

（7）營業外支出30萬元，其中被工商部門行政罰款6萬元，向本廠困難職工直接捐贈4萬元，通過民政部門向貧困地區捐贈20萬元。

（8）接受捐贈收入180萬元，當年向境內居民企業進行投資取得收益為57.5萬元（被投資方所得稅稅率為20%）、境外分回投資收益20萬元（被投資方適用所得稅稅率為20%）。

（上年超過標準的廣告費和業務宣傳費40萬元）

已知：化妝品的消費稅稅率為30%。

要求：根據所給資料，回答下列問題：

1）關于企業所得稅，下列表述正確的有（　）。

A.稅前允許扣除的營業稅金及附加為1026.44萬元

B.境內投資收益應補繳企業所得稅

C.境外的投資所得需要根據稅率差補稅

D.企業實際繳納的增值稅不能在所得稅前扣除

E.受贈收入作為計算招待費的基數

【正確答案】ACD

【答案解析】應繳納的增值稅=3000×17%+23.4÷（1+17%）×17%-215=298.4（萬元）

應繳納消費稅=（3000+23.4÷1.17）×30%=906（萬元）

稅前允許扣除的營業稅金及附加=906+（298.4+906）×（7%+3%）=1026.44（萬元）

境內投資收益應免稅，不繳企業所得稅；受贈收入不作為計算招待費的基數。

2）業務招待費、廣告費及業務宣傳費應調整的應納稅所得額為（　）萬元。

A.－5.4

B.12.4

C.4.3

D.－15.1

【正確答案】D

【答案解析】該企業2012年銷售（營業）收入總額＝3000＋23.4÷（1＋17%）＝3020（萬元）

業務招待費限額：3020×5‰＝15.1（萬元），小于40×60%＝24（萬元），準予扣除15.1萬元，應調增24.9萬元。

廣告費和業務宣傳費扣除限額＝3020×30%＝906（萬元），實際發生300萬元，可以將上年超標廣告費和業務宣傳費結轉至本年扣除40萬元，即調減應納稅所得額40萬元。

合計應調減應納稅所得額＝40－24.9＝15.1（萬元）

3）職工工會經費、職工福利費和職工教育經費應調整的應納稅所得額為（　）萬元。

A.10

B.30

C.7.25

D.5

【正確答案】C

【答案解析】支付給實習生的工資可以計入工資總額，作為計算三項經費的計提基數。支付給實習生的福利費可以作為福利費計算限額扣除。福利費扣除的限額=150×14%=21（萬元），實際發生了25萬，需要調整所得額4萬元。工會經費扣除限額=150×2%=3（萬元），實際發了5萬元，需要調整所得額2萬元。職工教育經費扣除限額=150×2.5%=3.75（萬元），實際發生了5萬元，需要調整所得額1.25萬元。三項經費合計調整所得額=4+2+1.25=7.25（萬元）

4）所得稅前準予扣除的公益性捐贈為（　）萬元。

A.19.53

B.20

C.4.37

D.3.47

【正確答案】B

【答案解析】會計利潤總額＝3000＋20－1300－1026.44－120－10－500－30＋180＋57.5＋20＝291.06（萬元）

捐贈扣除限額=291.06×12%=34.93（萬元），實際發生20萬元，允許全額扣除。

5）該企業2012年境內生產經營應納稅所得額為（　）萬元。

A.65.37

B.68.79

C.74.3

D.215.71

【正確答案】D

【答案解析】該企業境內生產經營應納稅所得額＝291.06－57.5－15.1＋7.25＋6＋4－20（境外投資收益）＝215.71（萬元）

6）該企業2012年應繳納的企業所得稅額為（　）萬元。

A.57.54

B.58.46

C.58.80

D.55.18

【正確答案】D

【答案解析】應繳納企業所得稅額＝215.71×25%+20÷（1-20%）×（25%-20%）＝55.18（萬元）

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