2014注冊稅務師考試《稅務代理實務》第十章練習題

2014年注冊稅務師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校整理了注冊稅務師考試相關練習題，希望對廣大考生有所幫助。

第十章　其他稅種納稅申報和納稅審核

一、單項選擇題

1、縣城某企業(yè)為采礦聯(lián)合企業(yè)，銷售了本月選出的鐵精礦2000噸，選礦比為20%。收購臨近小礦山的未稅錳礦石800噸。鐵礦石資源稅為每噸10元，錳礦石資源稅為每噸3元。注冊稅務師代為計算的應納資源稅為（　）。

A、80000

B、2400

C、62400

D、20000

2、下列關于資源稅的優(yōu)惠政策的表述不正確的是（　）。

A、開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅

B、納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或免稅

C、納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由國家稅務總局酌情決定減稅或免稅

D、納稅人以液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量

3、A公司實際占地面積共計10000平方米，其中2000平方米為廠區(qū)以外的綠化區(qū)，企業(yè)內(nèi)學校和醫(yī)院各占地1500平方米，另外該企業(yè)出租面積800平方米的土地使用權，還借給部隊600平方米作訓練場地。該企業(yè)所處地段適用年稅額為2元/平方米。該企業(yè)應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（　）元。

A、8800

B、16000

C、13000

D、18800

4、某企業(yè)2012年1月1日的房產(chǎn)原值為3000萬元，4月1日將其中原值為1000萬元的臨街房出租給某連鎖商店，月租金5萬元。當?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值減除20%后的余值計稅。該企業(yè)當年應繳納房產(chǎn)稅為（　）萬元。

A、4.8

B、24

C、27

D、28.8

5、某商業(yè)企業(yè)2012年初固定資產(chǎn)科目賬面記載房產(chǎn)原值為4000萬元，另有房產(chǎn)原值為300萬元的寫字樓自2008年起對外出租，企業(yè)計入“投資性房地產(chǎn)”核算，每月取得租金10萬元，經(jīng)注冊稅務師審核，企業(yè)已經(jīng)于2012年4月末收回轉為自用。會計上未做此寫字樓轉換的處理。則2012年企業(yè)應納房產(chǎn)稅為（　）萬元。（當?shù)匾?guī)定房產(chǎn)扣除比例為30%）

A、33.6

B、40.08

C、36.12

D、31.08

6、印花稅法規(guī)定，為了鼓勵技術研究開發(fā)，對技術開發(fā)合同只就合同所載的（　）計稅。

A、價款金額

B、報酬金額

C、使用費金額

D、研究開發(fā)費金額

7、某交通運輸企業(yè)2012年12月簽訂以下合同：

（1）與某融資租賃公司簽訂融資租賃合同購置新車15輛，合同載明租賃期限為3年，每年支付租金100萬元；

（2）與某客戶簽訂貨物運輸合同，合同載明貨物價值500萬元、運輸費用65萬元（含裝卸費5萬元，貨物保險費10萬元）；

（3）與某運輸企業(yè)簽訂租賃合同，合同載明將本企業(yè)閑置的總價值300萬元的10輛貨車出租，每輛車月租金4000元，租期未定；

（4）與某保險公司簽訂2012年車輛保險合同，合同載明為本企業(yè)的50輛車上第三方責任險，每輛車年保險費4000元。該企業(yè)當月應繳納的印花稅為（　）元。

A、505

B、540

C、605

D、640

8、2012年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得銷售收入1.4億元，已知該公司支付與商品房相關的土地使用權費及開發(fā)成本合計為4800萬元；該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息；該商品房所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%；銷售商品房繳納的有關稅金770萬元。該公司銷售該商品房應繳納的土地增值稅為（　）萬元。

A、2256.5

B、2445.5

C、3070.5

D、3080.5

9、某公司銷售一幢已經(jīng)使用過的辦公樓，取得收入500萬元，辦公樓原價480萬元，已提折舊300萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構評估，該樓重置成本價為800萬元，成新度折扣率為五成，銷售時繳納相關稅費30萬元。該公司銷售該辦公樓應繳納土地增值稅（　）萬元。

A、21

B、30

C、51

D、60

10、某房地產(chǎn)有限公司將自建的商品房對外出售時，填寫《土地增值稅納稅申報表（一）》時，第16欄“與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金等”不反映的稅金或附加是（　）。

A、印花稅

B、營業(yè)稅

C、教育費附加

D、城建稅

11、某油田2012年12月生產(chǎn)原油20萬噸，加熱、修井用0.5萬噸，當月銷售19.5萬噸，取得不含稅收入1800萬元；開采天然氣1000萬立方米，當月銷售900萬立方米，取得含稅銷售額187.2萬元。按照當?shù)匾?guī)定，原油資源稅稅率為5%，天然氣資源稅稅率為5%，則該油田本月應納資源稅為（　）萬元。

A、98.28

B、116

C、213.5

D、215

12、下列各項中，征收資源稅的是（　）。

A、人造石油

B、洗煤

C、與原油同時開采的天然氣

D、地面抽采煤層氣

13、某加工企業(yè)接受某學校委托，制作一批校服，總金額為800萬元，據(jù)此簽訂了加工承攬合同。合同記載制作校服的主要材料由學校提供，金額為420萬元；輔助材料由加工企業(yè)提供，金額為150萬元；加工費230萬元。該加工企業(yè)應繳納印花稅（　）元。

A、1150

B、1900

C、2100

D、4000

14、某企業(yè)2012年實收資本為1000萬元，資本公積為4000萬元。該企業(yè)2011年資金賬簿上已按規(guī)定貼印花8500元。該企業(yè)2012年應納印花稅為（　）。

A、5000元

B、7500元

C、16500元

D、25000元

二、多項選擇題

1、資源稅納稅人是從事應稅資源開采或生產(chǎn)而進行銷售或自用的單位和個人，應包括（　）。

A、外商投資企業(yè)開采銷售礦石

B、煤炭進出口公司進口煤炭

C、海鹽鹽場生產(chǎn)銷售海鹽

D、私營企業(yè)購進鐵礦石直接對外出售

E、石油公司進口石油

2、下列土地，可以依法免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的有（　）。

A、公園中附設的照相館使用的土地

B、農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活、辦公用地

C、人民團體的辦公樓用地

D、個人擁有的營業(yè)用地

E、廠區(qū)以外的綠化用地

3、注冊稅務師接受企業(yè)對于城鎮(zhèn)土地使用稅進行納稅審核，對于城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據(jù)的確定，以下的說法中正確的有（　）。

A、凡已由省、自治區(qū)、直轄市人民政府指定的單位組織測定土地面積的，以實際測定的土地面積為應稅土地面積

B、凡已由省、自治區(qū)、直轄市人民政府指定的單位組織測定土地面積的，以政府部門核發(fā)的土地使用證確認的土地面積為應稅土地面積

C、凡未經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府指定的單位組織測定的，以政府部門核發(fā)的土地使用證書確認的土地面積為應稅土地面積

D、凡未經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府指定的單位組織測定的，以納稅人申報的土地面積為應稅土地面積

E、對尚未核發(fā)土地使用證書的，暫以納稅人據(jù)實申報的土地面積為應稅土地面積

4、注冊稅務師在代理房產(chǎn)稅的納稅申報時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)有如下情況，企業(yè)的處理是正確的有（　）。

A、核查時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在確定房屋的原值時，將中央空調(diào)的價值從房屋原值中扣除

B、核查時發(fā)現(xiàn)企業(yè)將原有的房產(chǎn)投入了生產(chǎn)經(jīng)營中使用后，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，開始計算繳納房產(chǎn)稅

C、核查企業(yè)的“其他業(yè)務收入”科目時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將辦公樓其中一層租出，但是由于其他幾層由企業(yè)自己生產(chǎn)經(jīng)營使用，所以按照從價計征的方式計算房產(chǎn)稅

D、現(xiàn)場勘察企業(yè)的房屋時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)有一棟危房，經(jīng)過有關部門鑒定后，已經(jīng)不適合使用，本年初已經(jīng)停止使用，已經(jīng)按照從價方式計提了房產(chǎn)稅

E、現(xiàn)場勘察企業(yè)的房屋時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將自有的車庫無償借給鄰近的公安局使用，當期沒有計算房產(chǎn)稅

5、以下房產(chǎn)中可以享受免征房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策的房產(chǎn)有（　）。

A、企業(yè)辦的技工學校自用的房產(chǎn)

B、軍隊空余的出租房產(chǎn)

C、農(nóng)村的房產(chǎn)

D、公安局租用某企業(yè)房屋，按年計付租金

E、公園照相館經(jīng)營用房產(chǎn)

6、下列選項中符合房產(chǎn)稅計稅依據(jù)規(guī)定的有（　）。

A、地下建筑物若作商業(yè)和其他用途，以其房屋原價的70%～80%作為應稅房產(chǎn)原值，在此基礎上扣除原值減除比例作為計稅依據(jù)

B、融資租賃方式租入的房屋，以每期支付的租賃費為計稅依據(jù)

C、更新房屋附屬設備將新附屬設備價值計入原值時，可將扣減原來相關設備價值后的余額用來計算房產(chǎn)稅的計稅余值

D、以房地產(chǎn)對外投資收取固定收入，不承擔投資風險的，以固定收入作為計稅依據(jù)

E、地下建筑物若作工業(yè)用途，其房產(chǎn)計稅原值為房屋原價的50%～60%，在此基礎上扣除原值減除比例作為計稅依據(jù)

7、注冊稅務師代理印花稅納稅審核，審核應稅合同的計稅依據(jù)時，理解錯誤的有（　）。

A、合同所載金額有多項內(nèi)容的，是否按規(guī)定計算納稅。例如對技術開發(fā)合同，就合同所載的全部金額計稅

B、已稅合同修訂后增加金額的，有否重新全額計貼印花

C、未注明金額或暫時無法確定金額的應稅憑證，是否按預計的最可能金額貼花

D、以外幣計價的應稅合同，是否按規(guī)定將計稅金額折合成人民幣后計算貼花

E、當合同中既有免稅金額，又有應稅金額時，納稅人是否正確計算納稅

8、關于印花稅計稅依據(jù)、征稅范圍的表述，正確的有（　）。

A、由受托方提供原材料的加工、定做合同，應該就加工費金額和原材料金額之和依照加工承攬合同計稅貼花

B、由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花

C、貨物運輸合同的計稅金額中不包括裝卸費

D、已稅合同修訂后增加金額的，應補貼印花

E、企業(yè)只需就財會部門設置的賬簿貼花

9、下列憑證，需要計征印花稅的有（　）。

A、專利權轉讓合同

B、農(nóng)產(chǎn)品加工合同

C、企業(yè)之間簽訂的產(chǎn)權轉移書據(jù)

D、企業(yè)改制前簽訂的但是尚未履行的已經(jīng)貼花的應稅合同，改制后變更了執(zhí)行主體，但是其余條款未作變動且改制前已貼花的

E、農(nóng)牧業(yè)保險合同

10、根據(jù)我國《印花稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中，不屬于印花稅納稅人的有（　）。

A、合同的證人

B、合同的擔保人

C、合同的鑒定人

D、合同的當事人

E、外商投資企業(yè)

11、在計算土地增值稅應納稅額時，下列對于“納稅人為取得土地使用權支付的金額”的理解正確的有（　）。

A、取得土地使用權所支付的金額是指納稅人取得土地使用權支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用之和

B、以協(xié)議方式取得土地使用權的，為支付的土地出讓金

C、以轉讓方式取得土地使用權的，為實際支付的地價款

D、以行政劃撥方式取得的土地使用權的，為轉讓土地使用權時按規(guī)定補繳的出讓金

E、以轉讓方式取得土地使用權的，支付的地價款包括為轉讓土地使用權談判所發(fā)生的會議費及參加會議的差旅費

12、下列各項中，不征或免征土地增值稅的有（　）。

A、以房地產(chǎn)使用權抵債而尚未發(fā)生房地產(chǎn)權屬轉讓的

B、以房地產(chǎn)對外出租的

C、被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉讓到兼并方的

D、以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉讓給其中一方的

E、企業(yè)與個人之間交換的房地產(chǎn)

13、下列表述符合資源稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有（　）。

A、扣繳義務人代扣代繳稅款的，納稅義務發(fā)生時間為支付貨款當天

B、納稅人自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品的，納稅義務發(fā)生時間為移送使用當天

C、納稅人采用預收貨款方式銷售應稅產(chǎn)品的，納稅義務發(fā)生時間為收到預收款當天

D、納稅人采用分期收款方式銷售應稅產(chǎn)品的，納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅產(chǎn)品當天

E、納稅人采用直接收款方式銷售應稅產(chǎn)品的，納稅義務發(fā)生時間為收訖價款或取得索取價款憑證當天

14、某供熱企業(yè)房產(chǎn)原值8000萬元，占用土地10000平方米。2012年全年經(jīng)營收入9000萬元，其中向居民供熱收入300萬元，無法準確劃分向居民供熱的生產(chǎn)用房。該企業(yè)所在地計算房產(chǎn)余值的減除比例為20%，城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為3元／平方米。2012年該企業(yè)應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅各（　）萬元。

A、2.79

B、2.9

C、3

D、74.24

E、76.80

15、下列情形中，納稅人應當進行土地增值稅清算的有（　）。

A、直接轉讓土地使用權的

B、整體轉讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的

C、已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例為90%

D、取得銷售（預售）許可證2年仍未銷售完的

E、房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工并完成銷售的

16、下列對法人轉讓房地產(chǎn)的納稅地點的說法正確的有（　）。

A、轉讓房地產(chǎn)坐落地與其機構所在地或經(jīng)營所在地一致的，可在辦理稅務登記的原管轄稅務機關申報納稅

B、轉讓房地產(chǎn)坐落地與其機構所在地或經(jīng)營所在地一致的，可在受讓人機構所在地稅務機關申報納稅

C、轉讓房地產(chǎn)坐落地與其機構所在地或經(jīng)營所在地不一致的，則應在辦理稅務登記的原管轄稅務機關申報納稅

D、轉讓房地產(chǎn)坐落地與其機構所在地或經(jīng)營所在地不一致的，則應在房地產(chǎn)坐落地的主管稅務機關申報納稅

E、納稅人轉讓的房地產(chǎn)坐落在兩個或兩個以上地區(qū)的，應按房地產(chǎn)所在地分別申報納稅

三、簡答題

1、某食品生產(chǎn)企業(yè)2012年5月份成立，領受工商營業(yè)執(zhí)照正本、副本各1件，稅務登記證正本、副本各1件，土地使用證1件，衛(wèi)生許可證1件、組織機構代碼證1件；設置營業(yè)賬簿20本，其中一本是實收資本賬簿，注冊資本為2900萬元，一本是資本公積賬簿，金額100萬元；簽訂了材料采購合同200萬元，但因各種原因未能履行。請計算該企業(yè)應該繳納的印花稅。

2、某工廠位于縣城，2012年發(fā)生如下業(yè)務：

（1）年初從當?shù)卣〉猛恋厥褂脵啵瑑r值1600萬元，支付登記費和過戶手續(xù)費2萬元。

（2）該企業(yè)將該土地用于建造住宅樓一棟準備出售給職工，發(fā)生開發(fā)成本1100萬元；房地產(chǎn)開發(fā)費用200萬元（不含貸款利息支出）。

（3）該企業(yè)于本年1月1日向A銀行貸款1000萬元，貸款利率5%，全部用于該住宅樓的建設，已取得合法憑證。

（4）12月完工，因無法歸還到期另外一筆3500萬元的貸款，該企業(yè)改變將住宅樓出售給職工的計劃，當月將該住宅樓抵債給銀行，簽訂了產(chǎn)權轉移書據(jù)。

（5）7月該企業(yè)將7成新的舊倉庫以1500萬元的價值抵賬給建筑公司，同時支付相關稅費130萬元。該倉庫建造時造價是600萬元，按轉讓時的建材及人工費用計算，建同樣的新房需花費1000萬元。轉讓時補繳土地使用權的價款是500萬元。

要求：計算上述業(yè)務涉及的土地增值稅。（契稅稅率5%，其他房地產(chǎn)開發(fā)費用按最高比例確定）

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