注冊稅務師考試《稅務代理實務》知識點：稅務師事務所的質量控制

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第十四章　稅務代理執業風險與質量控制

　　知識點二、稅務師事務所的質量控制

　　一、質量控制制度的要素（熟悉）

　　稅務師事務所的質量控制制度應當包括下列要素：

　　1.質量控制的組織結構與領導責任；

　　2.職業道德規范；

　　3.業務承接與保持；

　　4.人力資源管理；

　　5.執業規范；

　　6.業務工作底稿；

　　7.質量控制與監督；

　　8.記錄與歸檔。

　　二、質量控制的組織結構與領導責任（了解）

　　稅務師事務所的法定代表人或主要負責人對質量控制制度承擔最終責任

　　三、職業道德規范（了解）

　　職業道德規范要求稅務師事務所及其人員恪守客觀、公正的原則，保持專業勝任能力和應有的職業懷疑態度，并對執業過程中獲知的信息保密。

　　379頁：稅務師事務所每年至少一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。

　　四、業務承接與保持（了解）

　　稅務師事務所應當制定業務承接與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受具體業務或保持客戶關系：

　　（1）沒有信息表明擬定的客戶缺乏誠信；

　　（2）具有執行業務必要的素質、專業勝任能力、時間和資源；

　　（3）執業人員能夠遵守職業道德規范。

　　當出現違背第（1）項至第（3）項的情形，而又決定接受或保持客戶關系或具體業務時，稅務師事務所應當記錄問題如何得到解決。

　　五、人力資源管理

　　了解

　　六、執業規范（熟悉）

　　（一）業務工作委派

　　2.項目負責人

　　稅務師事務所應當對每項業務委派至少一名項目負責人。

　　（二）咨詢與意見分歧

　　2.分歧

　　稅務師事務所應當制定政策和程序，以解決項目內部、項目組與被咨詢者之間以及項目負責人與項目質量控制復核人員之間的意見分歧。形成的結論應當得以記錄和執行。

　　只有分歧問題得以解決，項目負責人才能出具報告。

　　（三）項目質量控制復核

　　稅務師事務所制定的政策和程序應當要求在出具報告前完成項目質量控制復核。

　　5.項目質量控制應避免情形

　　稅務師事務所應當制定政策和程序，保證項目質量控制復核人員的客觀性。在確定項目質量控制復核人員時，稅務師事務所應當避免下列情形：

　　（1）由項目負責人挑選；

　　（2）在復核期間以其他方式參與該業務；

　　（3）代替項目組進行決策；

　　（4）存在可能損害復核人員客觀性的其他情形。

　　七、業務工作底稿

　　（一）工作底稿的分類（掌握）

　　（二）工作底稿的編制和復核

　　工作底稿可以采用紙質或者電子的形式。有視聽資料、實物等證據的，可以同時采用其他形式。

　　（三）工作底稿檔案管理（熟悉）

　　1.歸檔期限

　　涉稅鑒證及其他鑒證業務工作底稿的歸檔期限為業務報告日后60天內。

　　3.保密要求

　　未經委托人同意，稅務師事務所不得向他人提供工作底稿，但下列情形除外：

　　（1）稅務機關因稅務檢查需要進行查閱的；

　　（2）注冊稅務師行業主管部門因檢查執業質量需要進行查閱的；

　　（3）公安機關、人民檢察院、人民法院根據有關法律、行政法規需要進行查閱的。

　　6.保存期限

　　涉稅鑒證及其他鑒證業務，應當自出具鑒證業務報告之日起，對業務工作底稿至少保存10年。

　　7.檔案所有權

　　業務工作底稿的所有權屬于稅務師事務所。

　　八、質量控制與監督（了解）

　　（四）周期性檢查

　　稅務師事務所應當周期性地對已完成的業務進行檢查，周期最長不得超過3年。在每個周期內，應當對每個項目負責人的業務至少選取一項進行檢查。

　　（五）質量控制與監督告知和改正

　　稅務師事務所每年至少一次將質量控制制度的監控結果，傳達給項目負責人及稅務師事務所內部其他適當人員，以使稅務師事務所及其相關人員能夠在其職責范圍內及時采取適當的補救措施。

　　九、記錄與歸檔（了解）

　　（一）記錄內容

　　在確定記錄的方式和內容時，稅務師事務所應當考慮下列因素：

　　1.稅務師事務所的規模和分支機構數量；

　　2.稅務師事務所相關人員和分支機構的權限；

　　3.稅務師事務所業務及組織結構的性質及復雜程度。

　　（二）歸檔要求

　　稅務師事務所對質量控制記錄整理歸檔的期限通常為完成質量控制程序之日起60天內。

　　本章總結