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2015注稅考試《稅收相關法律》知識點：行政行為基本理論
2015年cta考試備考已經開始，為了幫助參加2015年注稅考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目知識點，希望對廣大考生有所幫助。
第一篇 行政法律制度
第一章 行政法基本理論
知識點、行政行為基本理論
（一）行政行為的概念和特征
1.概念：此處的法律行為是狹義法律行為，指行政法律行為，即行政主體實施行政管理和服務活動、行使行政職權或履行行政服務職能過程中所做出的具有法律意義的、旨在產生某種行政法律效果（設立、變更、終止行政相對人的權利與義務）的行為。
【示例】交警開罰單給司機。主體為是交通部門，目的是管理交通，效果是設立了司機交罰款的義務，由于行使了行政權力，所以這個罰款具有強制力。
2.特征：
（二）行政行為的內容與效力
1.內容：
| 賦予權益或義務 | 行政許可、行政拘留、納稅義務、接受審計監督等 |
| 剝奪權益或免除義務 | 吊銷許可證和執照等 |
| 變更法律地位 | 變更經營范圍等 |
| 確認法律事實與法律地位 | 醫療事故鑒定、道路交通事故認定、土地管理部門或人民政府對土地所有權或使用權的確認等 |
2.效力：
（1）確定力：行政主體、行政相對方不得隨意改變；外部第三人不得否認。
（2）拘束力：對行政主體和行政相對方均有拘束力。
（3）公定力：推定為合法有效，是行政效率原則的要求。
【鏈接】行政行為的效力先定性（P13）、行政職權的支配性（P7）等同于有公定力。
（4）執行力：行政行為生效后，行政主體依法有權采取一定手段，使行政行為的內容得以實現。如稅收強制執行。
【鏈接】行政行為的強制性（P14）等同于執行力。
【注意1】執行力≠必須強制執行：在相對方拒不履行義務的情況下，行政行為才需要予以強制執行。
【注意2】執行力≠立即予以執行。
（三）行政行為的分類
| 標準 | 分類 | 舉例 |
| 按適用與效力作用的對象范圍 | 內部行政行為 | 如行政處分（不可訴） |
| 外部行政行為 | 如行政許可、行政處罰、行政復議 | |
| 按對象是否特定 | 抽象行政行為 | 如制定行政法規、行政規章 |
| 具體行政行為 | 如行政許可、行政處罰 | |
| 按受法律規范拘束程度 | 羈束行政行為 | 如企業所得稅按25%征收 |
| 自由裁量行政行為 | 如偷稅處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款 | |
| 按是否可以主動作出行政行為 | 依職權的行政行為 | 如稅務機關征稅行為、行政處罰 |
| 依申請的行政行為 | 如頒發營業執照、經營許可證 | |
| 按行為成立時參與意思表示的當事人數目 | 單方行政行為 | 如行政處罰 |
| 雙方行政行為 | 如行政委托、行政合同 |
續表：
| 標準 | 分類 | 舉例 |
| 按行政行為是否應當具備一定的法定形式 | 要式行政行為 | 如強制執行決定應以書面形式作出 |
| 非要式行政行為 | 如公安機關對酗酒的人采取強制約束的行為 | |
| 按行政行為是否以作為方式表現 | 作為行政行為 | 如行政獎勵、行政強制行為 |
| 不作為行政行為 | 如被威脅今天不給錢就燒房子時，請求公安保護卻未保護 | |
| 按行政行為的內容對行政相對人是否有利 | 授益行政行為 | 如行政許可、行政給付、行政獎勵、決定減稅免稅、頒發畢業證書、發放救濟金 |
| 損益行政行為（負擔、不利、侵益行政行為） | 如吊銷營業執照、罰款、征稅、行政收費、行政強制行為 | |
| 按行政權作用的表現方式和實施行政行為所形成的法律關系 | 行政立法行為 | 制定行政法規、行政規章以及其他規范性文件（不可訴） |
| 行政執法行為 | 如行政征收、行政給付、行政許可、行政確認、行政獎勵、行政處罰、行政強制、行政監督檢查等（可訴） | |
| 行政司法行為 | 如行政調解、行政裁決、行政仲裁、行政復議等（不包括行政訴訟） |
【思考】行政確認是授益行為還是損益行為？
【分析】行政確認不一定是授益行政行為，也不一定是損益行政行為。例如交通事故的責任的確認。
【總結1】行政處罰、行政許可、行政強制的歸類
| 行政處罰 | 外部、具體、依職權、單方、要式、作為、損益、執法行為 |
| 行政許可 | 外部、具體、依申請、單方、要式、作為、授益、執法行為 |
| 行政強制 | 外部、具體、羈束、依職權、單方、要式、作為、損益、執法行為 |
【總結2】不可訴的四類行政行為（行政訴訟排除范圍）
（1）行政立法行為（或抽象行政行為）
（2）內部行政行為（如行政處分）
（3）行政終局裁決：行政相對人不得向法院起訴，而是由行政機關做最后決定，法院無權對行政終局裁決行為的合法性予以審查。
該行為只能由全國人大及其常委會制定的“法律”設定，行政機關不能通過行政立法自行設定終局裁決行為。
（4）國家行為：如國防和外交行為。如果行政相對人因國家行為遭受損失，一般可以通過國家補償的途徑得到救濟。
（四）行政行為的合法要件
1.成立≠合法有效
【示例】作出行政強制的單位不具有相應的權限，此時行為成立，但不是合法有效的。
2.基本要件：
（1）主體：行政行為的主體應當合法
（2）權限：行政行為應當在行政主體的權限范圍內實施
（3）內容：行政行為的內容應當合法、適當
（4）程序：行政行為應當符合法定程序，否則無效或可撤銷
【示例】該聽證不聽證，聽證通知時間不符合規定都將成為行政處罰被撤銷的理由。
（五）行政行為的無效、撤銷和廢止
| 情形 | 效力 | |
| 無效 | （1）行為：具有特別重大的違法情形或具有明顯的違法情形 （2）主體：行政主體不明確或明顯超越相應行政主體職權 （3）意思表示：受脅迫作出的行政行為 （4）結果：行政行為實施將導致犯罪 （5）程序：嚴重違反法定程序 |
（1）獲得的一切均應返還相對方，所施以相對方的一切義務應取消。 （2）給相對方所造成的實際損失，應予賠償。 |
| 撤銷 | （1）行政行為合法要件有瑕疵（主體、內容、程序） （2）行政行為不適當 |
（1）自被撤銷之日起失去法律效力，撤銷的效力可追溯到行政行為作出之日 （2）行政行為撤銷后，行政主體與相對方根據過錯承擔相應法律責任（包括賠償責任） |
| 廢止（撤回） | （1）法條已變：行政行為所依據的法律、法規、規章等被修改、廢止或撤銷 【示例】環保法調整，原來的許可廢止 （2）情況已變：行政行為所依據的客觀情況發生重大變化 【示例】調房價時房價已降 （3）結果實現：行政行為已完成原定的目標、任務 【示例】災害的組織救助完成 |
（1）從行為廢止之日起失效 （2）被廢止之前通過相應行為已給予相對方的權益不再收回，也不再給予；相對方依原行政行為已履行的義務不能要求行政機關返還利益，但可不再履行義務 （3）因廢止給相對方造成財產損失，行政主體補償 |
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