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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：吃瓜少女 2019/02/20 16:13:28　字體：大小

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2018年1月15日，某房地產(chǎn)開發(fā)公司（增值稅一般納稅人）收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的《土地增值稅清算通知書》，要求對(duì)其建設(shè)的W項(xiàng)目進(jìn)行清算。該項(xiàng)目總建筑面積18000平方米，其中可售建筑面積17000平方米，不可售建筑面積1000平方米（產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的公共配套設(shè)施）。該項(xiàng)目2016年4月通過全部工程質(zhì)量驗(yàn)收。

2016年5月該公司開始銷售W項(xiàng)目，截止清算前，可售建筑面積中已售出15000.80平方米，取得含稅銷售收入50000萬元。該公司對(duì)W項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

經(jīng)審核，W項(xiàng)目取得土地使用權(quán)所支付的金額合計(jì)8240萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本15000萬元，管理費(fèi)用4000萬元，銷售費(fèi)用4500萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用3500萬元（其中利息支出3300萬元，無法提供金融機(jī)構(gòu)證明）。

已知：W項(xiàng)目所在省政府規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%。W項(xiàng)目清算前已預(yù)繳土地增值稅1000萬元。其它各項(xiàng)稅費(fèi)均已及時(shí)足額繳納。城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加3%，地方教育費(fèi)附加2%。不考慮印花稅。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

【單選題】

W項(xiàng)目清算時(shí)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用金額（　）萬元。

A.2050.70

B.3937.27

C.4462.00

D.2324.00

查看答案解析

【答案】

【解析】

開發(fā)費(fèi)用=（8240+15000）×88.24%×10%=2050.70（萬元）【點(diǎn)評(píng)】本題考核“土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”，該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（www.sgjweuf.cn）2018年稅務(wù)師考試《稅法（一）》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)： ①葉青老師基礎(chǔ)班第7章第03、04講； ②劉丹老師強(qiáng)化提高班第7章第02、03講； ③“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《應(yīng)試指南?稅法（一）》第214頁綜合分析題第1題； ④“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解?稅法（一）》第185頁單選題第2題、200頁計(jì)算題第2題； ⑤“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《全真模擬試卷?稅法（一）》第99頁綜合分析題第1題； ⑥題庫開通的模擬試題（一）單選題第35題、多選題第18題、計(jì)算題第2題。

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