2023年度企業所得稅匯算清繳注意事項

2023年度企業所得稅匯算清繳正在進行，哪些納稅人需要辦理？在什么時間辦理？有什么便利化舉措？應該注意哪些事項？一起來看看吧。

匯算清繳范圍

2023年度內從事生產、經營（包括試生產、試經營），或在2023年度中間終止經營活動的居民企業所得稅納稅人（以下簡稱納稅人），無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按規定進行企業所得稅匯算清繳。

跨地區經營匯總納稅人根據《國家稅務總局關于印發〈跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2012年第57號）規定進行企業所得稅匯算清繳。

匯算清繳時間

一般企業

納稅人應當自納稅年度終了之日起5個月內，進行匯算清繳，結清應繳應退企業所得稅稅款。

終止經營企業

納稅人在年度中間發生解散、破產、撤銷等終止生產經營情形，需進行企業所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關，并自實際經營終止之日起60日內進行匯算清繳，結清應繳應退企業所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產、經營之日起60日內，向主管稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。

延期納稅

納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內辦理企業所得稅年度納稅申報或備齊企業所得稅年度納稅申報資料的，應按照稅收征管法及其實施細則的規定，申請辦理延期納稅申報。

溫馨提醒

（一）錯峰申報享暢通

2023年度企業所得稅匯算清繳時間為2024年1月1日至2024年5月31日。您可以選擇申報與繳稅相分離的方式，即先提交申報表，后自行選擇時間扣款，為享受稅收政策風險提示服務留足時間，實現早申報、早發現、早修正，方便稅務機關更有針對性地為您提供納稅輔導，幫助您排查并降低涉稅風險。

（二）財務報表要重視

財務報表填報是企業所得稅匯算清繳的前置步驟之一，根據國家稅務總局有關規定，在辦理企業所得稅年度納稅申報時，應當按照規定附送財務會計報告。請您根據所適用的會計準則制度類型，準確核算收入、成本、費用和收益等數據，真實、完整編制年度財務報表，并向稅務機關報送。稅務機關將對重大數據差錯實行實時監控，并輔導納稅人及時更正數據。

（三）風險提示很有用

推薦您使用電子稅務局進行企業所得稅年度申報，稅務機關會為您提供自動預填申報、稅收政策風險提示、針對性納稅輔導等服務。

您在電子稅務局填寫匯繳申報表后，可選擇享受政策風險提示服務，查看系統推送的風險提示信息，修正填報的錯誤數據。該服務不限次數，可重復“體檢”，直至涉稅風險完全消除。匯算清繳期內，更正申報次數不限，您可以隨時對申報數據進行調整、更正和補充。

注意事項

（一）優惠政策事項辦理提示

根據《國家稅務總局關于發布修訂后的〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2018年第23號）規定，企業享受優惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。企業應當根據經營情況以及相關稅收規定自行判斷是否符合優惠政策條件，符合條件的可以自行計算減免稅額，并通過填報企業所得稅納稅申報表享受稅收優惠。同時，應當按照國家稅務總局公告2018年第23號的規定歸集和留存相關資料備查。

（二）名單制管理政策提示

對涉及其他政府部門有關資格、資質認定或名單管理類優惠政策享受的，請納稅人務必確認符合相關政策條件，同時對于應該取得相關資格證書或者名單文件的一并確認，避免錯誤填報產生后續影響。例如：高新技術企業、科技型中小企業、技術轉讓備案、環境保護節能節水項目、資源綜合利用企業、創業投資企業、動漫企業、技術先進型企業、非營利組織、重點群體創業就業企業、（重點）軟件企業、經營性文化事業單位轉制企業等政策。

（三）重點政策操作提示

對于享受集成電路生產企業、集成電路設計企業、軟件企業、國家規劃布局內的重點軟件企業和集成電路設計企業等優惠事項的納稅人，應當在完成年度匯算清繳后，按照主管稅務機關的要求提交相應資料。

（四）資產損失申報提示

根據《國家稅務總局關于企業所得稅資產損失資料留存備查有關事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第15號）的規定，企業向稅務機關申報扣除資產損失，僅需填報企業所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業留存備查。企業應當完整保存資產損失相關資料，并保證資料的真實性、合法性。

（五）申請退稅提示

自2021年度匯算清繳起，納稅人在納稅年度內預繳企業所得稅稅款超過匯算清繳應納稅款的，納稅人應及時申請退稅，準備相關資料按需配合提供，主管稅務機關將及時按有關規定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應繳企業所得稅稅款。

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