疫情防控稅費優惠政策匯編

疫情防控稅費優惠政策匯編

一、支持醫療服務和藥品生產、疫情防控重點保障物資生產及運輸企業

（一）醫療機構提供醫療服務以及第三方醫療機構受托提供醫療服務，符合有關規定條件的，免征增值稅。

（二）血站供應給醫療機構的臨床用血免征增值稅。

（三）屬于增值稅一般納稅人的衛生防疫站調撥生物制品和藥械，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

（四）屬于增值稅一般納稅人的納稅人銷售自產的用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

（五）藥品生產企業銷售自產創新藥，其提供給患者后續免費使用的相同創新藥，不視同銷售，不征收增值稅。

（六）屬于增值稅一般納稅人的藥品經營企業銷售生物制品，可以選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。

（七）直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備免征增值稅。

（八）疫情防控重點保障物資生產企業可以按月向主管稅務機關申請全額退還增值稅增量留抵稅額。

（九）對非營利性醫療機構、血站、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛生機構自用的房產、土地，免征房產稅、城鎮土地使用稅；對營利性醫療機構自用的房產、土地，自其取得執業登記之日起，免征三年房產稅、城鎮土地使用稅。

（十）對疫情防控重點保障物資生產企業為擴大產能新購置的相關設備，允許一次性計入當期成本費用在企業所得稅稅前扣除。

（十一）自2020年1月1日起，疫情防控重點保障物資生產企業可以按月向主管稅務機關申請全額退還增值稅增量留抵稅額。

（十二）自2020年1月1日起，對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅。

（十三）企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

（十四）高新技術企業經認定后，減按15%的稅率征收企業所得稅。

 二、鼓勵公益捐贈，凝聚疫情防控合力

（十五）單位和個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關，或者直接向承擔疫情防治任務的醫院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。

（十六）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備免征增值稅。

（十七）外國政府和國際組織無償援助項目在國內采購的貨物免征增值稅，同時允許銷售免稅貨物的單位，將免稅貨物的進項稅額在其他內銷貨物的銷項稅額中抵扣。

（十八）自2020年1月1日至3月31日，對捐贈用于疫情防控的進口物資，符合規定條件的免征進口環節增值稅和消費稅。

（十九）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供的服務，用于公益事業或者以社會公眾為對象的，不視同銷售服務，不征收增值稅。單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓的無形資產或者不動產，用于公益事業或者以社會公眾為對象的，不視同銷售無形資產或者不動產，不征收增值稅。

（二十）根據國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，不視同銷售服務，不征收增值稅。

（二十一）企業通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品，以及直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

（二十二）個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。個人直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

三、支持重點民生行業，保障防疫期間生產生活平穩有序

（二十三）農業生產者銷售自產農產品免征增值稅。

（二十四）企業從事農、林、牧、漁業項目的所得，可以免征、減征企業所得稅。農產品初加工項目所得免征企業所得稅。

（二十五）從事農產品批發、零售的納稅人銷售的蔬菜及部分鮮活肉蛋產品免征增值稅。

（二十六）2021年12月31日前，符合條件的生活性服務業納稅人可按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額。

（二十七）2021年12月31日前，符合條件的商品儲備企業的管理公司及其直屬庫，用于承擔商品儲備業務自用的房產、土地，免征房產稅、城鎮土地使用稅；承擔商品儲備業務過程中書立的購銷合同免征印花稅；資金賬簿免征印花稅。

（二十八）自2020年1月1日起，對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。

四、落實其他減稅降費各項政策，切實減輕納稅人稅費負擔

（二十九）2021年12月31日前，符合條件的生產性服務業納稅人可按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。

（三十）參與支持疫情防控的納稅人申請辦理增值稅期末留抵稅額退稅的，稅務部門優先為其辦理。

（三十一）2021年12月31日前，小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。

 （三十二）2020年12月31日前，對金融機構向小型企業、微型企業和個體工商戶發放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。

（三十三）2023年12月31日前，對電影主管部門(包括中央、省、地市及縣級)按照各自職能權限批準從事電影制片、發行、放映的電影集團公司(含成員企業)、電影制片廠及其他電影企業取得的銷售電影拷貝(含數字拷貝)收入、轉讓電影版權(包括轉讓和許可使用)收入、電影發行收入以及在農村取得的電影放映收入，免征增值稅。一般納稅人提供的城市電影放映服務，可以按現行政策規定，選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。

（三十四）提供倉儲服務和裝卸搬運服務的納稅人，可以選擇簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅。

（三十五）稅務部門根據疫情防控需要延長2020年2月份的法定申報納稅期限，并確保申報納稅期限延長后，納稅人的稅控設備能夠正常使用，增值稅發票能夠正常領用和開具。

（三十六）2020年3月1日起，取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。

（三十七）受疫情影響較大的交通運輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關服務、游覽景區管理兩類）等四大類困難行業企業2020年度發生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。

（三十八）企業因疫情影響導致資產出現變質、損毀、報廢等情況，如存貨報廢、變質，固定資產報廢、損毀，生產性生物資產死亡等，造成的損失可以自行申報稅前扣除，相關資料留存備查。

（三十九）自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

（四十）個人因患新型冠病毒肺炎而給其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規定從福利費或者工會經費中向其支付的臨時性生活困難補助，免征個人所得稅。

（四十一）對參加疫情防治工作的醫務人員和防疫工作者按照政府規定標準取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。政府規定標準包括各級政府規定的補助和獎金標準。對省級及省級以上人民政府規定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金，比照執行。

（四十二）因疫情影響導致納稅人發生重大損失，生產經營受到重大影響，納稅確有困難的，可申請房產稅、城鎮土地使用稅困難減免。（四十三）對因疫情影響，面臨暫時性生產經營困難，無力足額繳納社會保險費的企業，可緩繳社會保險費，相關補繳手續可在疫情解除后3個月內完成。

（四十四）企業或個體工商戶因疫情防控臨時被征用調集人員、房屋、交通工具獲得的補償，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量不直接掛鉤的，不征收增值稅。

（四十五）對商超、農貿市場免收商戶租金的，不視同銷售服務，不征收增值稅。

（四十六）因疫情影響免征或不征增值稅的，同時免征或不征教育費附加、地方教育附加。

（四十七）因疫情影響遭受重大直接經濟損失，可以申請減免或者緩繳殘疾人就業保障金。繳費人按照浙財社

〔2017〕26號第六條規定辦理減免、緩繳殘保金手續。