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2014注冊稅務師《稅收相關法律》每日一練：行政主體
閱讀理解
2012年9月5日，某市稅務局稽查局接群眾舉報稱：該市某花崗石生產廠采取收現金不開發票的手段大肆偷逃國家稅款。經過賬內檢查、賬外調查，查實該廠偷稅125000元，占其應納稅額的10%，經過審理之后，于11月2日向該廠下達《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》，追繳該廠所偷稅款125000元，加收滯納金23800元，并處罰款50000元。該廠對稽查局的行政處罰不服，向法院起訴，法院經審查認為，稽查局在進行稅務行政處罰時違反了法定程序，遂判決稽查局敗訴。
1、根據行政法理論和法律規定，稽查局的機構性質和法律地位體現在（ ）。
A、稅務機關的派出機構
B、在得到授權的情況下，可以成為行政主體
C、對其依法作出的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局申請行政復議
D、若超出授權范圍實施行政行為，當事人不服提起行政訴訟的，應以稽查局為被告
E、稅務機關的內部機構
【正確答案】 BCDE
【答案解析】 本題考核行政主體、稅務行政復議管轄、行政訴訟管轄。稽查局是稅務機構的內部機構。
2、下列有關本案稅務行政處罰程序的表述中錯誤的有（ ）。
A、稅務機關在作出處罰決定前，應當向當事人送達《稅務行政處罰事項告知書》
B、在稅務機關送達告知書后，若該廠在3日之內提出書面聽證申請，則稅務機關在舉行聽證的7日前向當事人送達《稅務行政處罰聽證通知書》
C、在稅務機關送達告知書后，若該廠逾期不提出書面聽證申請，視為放棄聽證權利，則直接送達《稅務行政處罰決定書》
D、稅務機關在舉行聽證之后，向當事人送達《稅務行政處罰決定書》
E、稅務機關適用較大數額的罰款標準：對公民或者其他組織作出2000元以上（含本數）罰款或者對法人作出10000元以上（含本數）罰款
【正確答案】 E
【答案解析】 本題考核稅務行政處罰聽證程序。稽查局在進行稅務行政處罰時違反了《行政處罰法》第31條和第42條關于行政機關在作出行政處罰決定之前應當告知的有關規定。正確的處罰程序是：向該廠送達《稅務行政處罰事項告知書》；若該廠在3日之內提出書面聽證申請，則在舉行聽證之后送達《稅務行政處罰決定書》；若該廠逾期不提出書面聽證申請，則直接送達《稅務行政處罰決定書》。稅務機關對公民作出2000元以上（含本數）罰款或者對法人或者其他組織作出10000元以上（含本數）罰款的行政處罰之前，應當向當事人送達《稅務行政處罰事項告知書》，告知當事人已經查明的違法事實、證據、行政處罰的法律依據和擬將給予的行政處罰，并告知有要求舉行聽證的權利。所以選項E錯誤。
3、根據相關規定，下列對該廠違法行為的處理的說法中正確的有（ ）。
A、稽查局應當將該案件移送司法機關處理
B、如果經稽查局依法下達追繳通知后，在公安機關立案前，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任
C、若將案件移送司法機關，應當接受檢察機關依法實施的監督
D、若稽查人員徇私舞弊，對依法應當移交司法機關追究刑事責任的不移交，則構成徇私舞弊不移交刑事案件罪
E、涉稅案件由檢察院立案偵查
【正確答案】 BC
【答案解析】 本題考核涉稅犯罪的規定。根據《刑法修正案（七）》的規定，對逃避繳納稅款達到規定的數額、比例標準，已經構成犯罪的初犯，滿足以下三個條件可不予追究刑事責任：一是在稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款；二是繳納滯納金；三是已受到稅務機關行政處罰。這三個條件緊密結合、缺一不可，只有同時具備，初犯才可以免責。只要納稅人接到追繳通知后不補繳應納稅款，或者不繳納滯納金，或者不接受行政處罰，就意味著初犯免責的要件并不具備，稅務機關就應將案件移送給公安機關，并由此進入刑事訴訟程序。而在公安機關立案后，即使納稅人再補繳應納稅款、繳納滯納金并接受行政處罰，也不能帶來初犯免責的法律結果，因為納稅人已經不可逆轉地充分了逃稅犯罪的構成要件，其補繳應納稅款等行為只能作為量刑情節考慮。
選項A錯誤，沒有考慮到初犯補稅免罪的情況。選項D錯誤，有情節嚴重的要求。選項E錯誤，涉稅案件由公安機關管轄。
4、本案一審行政判決生效后，（ ）可以提起審判監督程序。
A、原審案件審判員
B、原審人民法院院長
C、上級人民法院
D、人民檢察院
E、該花崗石生產廠
【正確答案】 BCD
【答案解析】 本題考核提起行政審判監督程序的主體。提起審判監督程序的主體包括原審人民法院院長、上級人民法院和人民檢察院，所以選項B、C、D正確。
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正保會計網校
2013-12-29
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