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2015注冊稅務師考試《財務與會計》每日一練：資產的計稅基礎
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單選題
1、下列交易或事項中，其計稅基礎不等于賬面價值的是（ ）。
A、企業因銷售商品提供售后服務等原因于當期確認了100萬元的預計負債
B、企業為關聯方提供債務擔保確認了預計負債1 000萬元
C、企業應交的罰款和滯納金150萬元
D、企業確認的國債利息收入500萬元
【正確答案】 A
【答案解析】
本題考查資產、負債的計稅基礎。選項A，預計負債的計稅基礎＝賬面價值－可從未來經濟利益中扣除的金額＝0，稅法規定，有關產品售后服務等與取得經營收入直接相關的費用，于實際發生時允許稅前列支，因此，可從未來經濟利益中扣除的金額為100萬元，所以企業因銷售商品提供售后服務等原因確認的預計負債的計稅基礎為0，會使預計負債的賬面價值大于計稅基礎；
選項B，預計負債的計稅基礎＝賬面價值－可從未來經濟利益中扣除的金額＝0，企業為關聯方提供債務擔保確認的預計負債，按稅法規定與該預計負債相關的費用不允許稅前扣除，因此，可從未來經濟利益中扣除的金額為0，計稅基礎等于賬面價值；
選項C，負債的計稅基礎＝賬面價值－可從未來經濟利益中扣除的金額＝0，企業應交的罰款和滯納金等，稅法規定，罰款和滯納金不能稅前扣除，即該部分費用在未來期間也不允許稅前扣除，所以計稅基礎等于賬面價值；
選項D，資產的計稅基礎為資產未來可稅前列支的金額，稅法規定，國債利息收入免稅，因此應收利息是不征稅的，所以應收利息的計稅基礎＝未來允許稅前扣除的金額＝賬面價值。
注冊稅務師考試《稅收相關法律》每日一練（2015-03-23）
注冊稅務師考試《稅務代理實務》每日一練（2015-03-23）
注稅考試《每日一練》包括網校精編題目測試和歷年試題測試兩大部分。注冊學員登錄后系統記錄做題結果，方便您隨時查看在線測試記錄，讓您的復習備考更科學有效。為了幫助大家提高應試能力，正保會計網校除了開設每日一練，還有移動班、題庫、電子書等多種形式的試題練習中心，通過這些試題練習，可以從各個層次和角度深入了解考試大綱和教材的內容！
正保會計網校
2015-03-23
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