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2015注冊稅務師《稅法一》每日一練：應納增值稅（5.22）
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單選題
某公司專門從事咨詢服務（營改增后被認定為增值稅小規模納稅人）。2014年9月15日，向某一般納稅人企業提供資訊信息服務，取得含增值稅銷售額5.09萬元；9月20日，向某小規模納稅人提供注冊信息服務，取得含增值稅銷售額2.03萬元；9月25日，購進辦公用品，支付價款1.06萬元，并取得增值稅普通發票。已知增值稅征收率為3%.則該公司當月應納增值稅稅額為（ ）萬元。
A、0.13
B、0.26
C、0.21
D、0.19
【正確答案】 C
【答案解析】
根據營改增的相關規定，小規模納稅人提供應稅服務，采用簡易辦法征稅，銷售額中含有增值稅款的，應換算為不含稅銷售額，計算應納稅額，購進貨物支付的增值稅款不允許抵扣。應納增值稅稅額＝（5.09＋2.03）÷（1＋3%）×3% ＝0.21（萬元）。
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正保會計網校
2015-05-22
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