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稅務師《涉稅服務實務》專家點評：法律責任（02.11）
練習日期：2016年2月11日
某稅務師事務所2015年接受某生產企業委托，代理該企業增值稅納稅事宜。3月，該企業將自產的成本為100萬元的貨物用于對外捐贈，在咨詢稅務師時，稅務師認為增值稅應作進項稅轉出處理，并在《增值稅納稅申報表》中將17萬元作為進項稅額轉出填報。對于該事項，稅務師事務所可能承擔的法律責任是（ ）。
A.稅務師的判斷是正確的，不用承擔法律責任
B.稅務師事務所要代企業繳納1.70萬元的稅款及滯納金
C.稅務師事務所會被處以5萬元的罰款
D.稅務師事務所會被處以8萬元的罰款
【正確答案】 C
【答案解析】 將自產的貨物用于對外捐贈，應該視同銷售，該企業應確認的銷項稅=100×（1+10%）×17%=18.7（萬元），該企業少繳納1.7萬元增值稅，稅務代理人違反稅收法律、行政法規，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外,對稅務代理人處以納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款，所以選項C正確。
【專家點評】本題主要考核的是涉稅服務的法律關系和法律責任的問題，對于涉稅服務的法律關系和法律責任的知識點，屬于考試的重點內容，應注意掌握。
針對大家在做題過程中出現的問題，可以在網校論壇進行題目的討論，實在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學員都能夠打下一個堅實的基礎，在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分。
注：以上習題來源于正保會計網校“每日一練——免費在線測試”欄目，網校老師針對學員每日提交的測試結果挑選出有代表性的錯題進行點評。
注：本文為正保會計網校原創，版權屬正保會計網校所有，未經授權，不得轉載。
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