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2016年稅務師《稅法一》專家點評：增值稅（03.14）
親愛的學員：
大家好！
每日一練是網校推出的一項免費在線測試系統，目的是讓廣大學員通過練習，對相應科目的知識尤其是基礎知識做到基本的了解和掌握，因為基礎是學好一門課程的關鍵，希望大家能夠積極踴躍的進行測試和練習，對自己的基礎知識進行一下檢測和鞏固。
上周測試題目涉及第二章的知識點。下面就上周（3月14日到3月20日）題目中大家正確率較低的題目進行點評。
【錯題點評】2016年3月14日
某管理運輸企業為一般納稅人，2015年4月取得管道運輸不含稅收入100萬，當月購進材料，取得增值稅專用發票，金額40萬元，當月抵扣進項稅，該企業當月實際繳納（ ）萬元。
A.10.20
B.4.20
C.6.00
D.3.00
【正確答案】 D
【答案解析】 管道運輸業適用的稅率為11%，應繳納的增值稅為100*11%-40*17%=4.2（萬元），管道運輸業對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。實際稅負=4.2/100=4.2%，超過3%，因此實際繳納的增值稅為3萬元。
【專家點評】 本題目正確率24.96%。本題涉及管道運輸業務增值稅3%即征即退，很多學員知道管道運輸業營改增，繳納增值稅，但是忘記管道運輸業對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。這個題目要想完整的做對，必須掌握這兩點，這也體現了稅務師考試的一種難度，特殊的知識點，我們在平時學習的時候就要特殊掌握，畢竟3%即征即退的業務并不多，要會用排除法記憶。
針對大家在做題過程中出現的問題，可以在網校論壇進行題目的討論，實在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學員都能夠打下一個堅實的基礎，在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分。
注：以上習題來源于正保會計網校“每日一練——免費在線測試”欄目，網校老師針對學員每日提交的測試結果挑選出有代表性的錯題進行點評。
注：本文為正保會計網校原創，版權屬正保會計網校所有，未經授權，不得轉載。
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