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稅務師考試《涉稅服務實務》每日一練：賬務處理（03.13）
冰凍三尺，非一日之寒。稅務師考試也是一樣。備考正當時，很多考生關注哪里有稅務師試題。正保會計網校稅務師每日一練可以幫到大家。每日一練題目以知識點為單元，針對知識點做深入解析，讓大家每天進步一點點。以下是《涉稅服務實務》每日一練。
多選題
2016年7月某縣某企業將廠房對外出售取得含增值稅收入1020萬元，已知該廠房是企業在2013年12月購入的，購入價格為600萬元，廠房原值為630萬元，已經計提折舊400萬元，賬面凈值230萬元。
廠房出售過程中用銀行存款支付各種費用5萬元，選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅，繳納土地增值稅60萬元，不考慮印花稅、城建稅和教育費附加，則正確的賬務處理有（ ）。
A、借：固定資產清理 2300000
累計折舊 4000000
貸：固定資產 6300000
B、借：銀行存款 10200000
貸：固定資產清理 10000000
應交稅費——簡易計稅 200000
C、借：銀行存款 10200000
貸：固定資產清理 10000000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 200000
D、借：稅金及附加 600000
貸：應交稅費——應交土地增值稅 600000
E、借：固定資產清理 6550000
貸：營業外收入 6550000
【正確答案】AB
【答案解析】應納增值稅＝（1020－600）/（1＋5%）×5%＝20（萬元）；結轉固定資產清理的金額＝（1020－20增值稅）－230（凈值）－5（費用）－60（土地增值稅）＝705（萬元）。
稅務師每日一練包括網校精編題目和歷年試題，注冊學員登錄后系統記錄做題結果，方便您隨時查看在線測試記錄，讓您的復習備考更科學有效。每日一練在線測試系統期待您的熱情參與，也歡迎您提出意見和建議。正保會計網校祝您學習進步，夢想成真！
正保會計網校
2017-03-13
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