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稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練：所得稅費(fèi)用的核算（8.02）
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單選題
甲公司2012年12月31日購(gòu)入價(jià)值300萬(wàn)元的管理用設(shè)備一臺(tái)，預(yù)計(jì)使用年限5年，無(wú)殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。各年利潤(rùn)總額均為1000萬(wàn)元，適用所得稅稅率為25%，2014年前未計(jì)提過(guò)減值。2014年12月31日該設(shè)備的可收回金額為210萬(wàn)元。則2014年因此設(shè)備影響所得稅費(fèi)用的總金額為（ ）萬(wàn)元。
A、10.5
B、15
C、25.8
D、15.5
【正確答案】B
【答案解析】本題考查所得稅費(fèi)用的核算知識(shí)點(diǎn)。甲公司2013年12月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值＝300－300/5＝240（萬(wàn)元），其計(jì)稅基礎(chǔ)＝300－300×2/5＝180（萬(wàn)元），則2013年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝（240－180）×25%＝15（萬(wàn)元）；甲公司2014年12月31日該設(shè)備計(jì)提減值前的賬面價(jià)值＝300－300/5×2＝180（萬(wàn)元），其可收回金額＝210萬(wàn)元，不需要計(jì)提減值，所以此設(shè)備在2014年末最終的賬面價(jià)值＝180萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)＝300－300×2/5－（300－300×2/5）×2/5＝108（萬(wàn)元），則當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債余額＝（180－108）×25%＝18（萬(wàn)元），則2014年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝18－15＝3（萬(wàn)元），形成遞延所得稅費(fèi)用3萬(wàn)元；2014年因此設(shè)備影響的當(dāng)期所得稅費(fèi)用＝（300－300×2/5）×2/5×25%＝18（萬(wàn)元），所以2014年因此設(shè)備影響所得稅費(fèi)用的金額＝－18＋3＝－15（萬(wàn)元）。
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2017-08-02
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