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稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會計(jì)》每日一練：內(nèi)部交易固定資產(chǎn)（9.05）
把我們的汗水灑在逐夢的路上，讓自己不斷地超越自己，完成最初的夢想，稅務(wù)師這個(gè)夢想你還記得嗎？稅務(wù)師備考正當(dāng)時(shí)，很多考生關(guān)注哪里有稅務(wù)師試題，正保會計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)師每日一練可以幫到大家，每日一練題目以知識點(diǎn)為單元，針對知識點(diǎn)做深入解析，讓大家每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)，以下是《財(cái)務(wù)與會計(jì)》每日一練。
單選題
甲公司擁有乙公司80％的表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。2012年9月甲公司以1000萬元將一臺設(shè)備銷售給乙公司，該設(shè)備在甲公司的賬面原價(jià)為1000萬元，已提折舊200萬元，已使用2年，預(yù)計(jì)尚可使用8年。設(shè)備采用直線法計(jì)提折舊，凈殘值為0。乙公司購入設(shè)備后，當(dāng)日提供給管理部門使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年、凈殘值為0，按直線法計(jì)提折舊（同稅法規(guī)定）。至2012年12月31日，乙公司尚未對外銷售該設(shè)備。假定涉及的設(shè)備未發(fā)生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25％，且在未來期間預(yù)計(jì)不會發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。則2012年末甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵消分錄時(shí)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（ ）萬元。
A、0
B、7.81
C、48.44
D、56.25
【正確答案】C
【答案解析】本題考查內(nèi)部交易固定資產(chǎn)等相關(guān)所得稅會計(jì)處理的合并處理知識點(diǎn)。2012年末甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，針對固定資產(chǎn)內(nèi)部交易應(yīng)編制的抵消分錄為：
借：營業(yè)外收入 200
貸：固定資產(chǎn)—原價(jià) 200
借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊 6.25
貸：管理費(fèi)用 6.25
2012年末，乙公司固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝1000－1000/8×3/12＝968.75（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝1000－1000/8×3/12＝968.75（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅為0；站在企業(yè)集團(tuán)角度，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝800－800/8×3/12＝775（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝1000－1000/8×3/12＝968.75（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝（968.75－775）×25％＝48.44（萬元），故遞延所得稅的調(diào)整分錄為：
借：遞延所得稅資產(chǎn) 48.44
貸：所得稅費(fèi)用 48.44
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正保會計(jì)網(wǎng)校
2017-09-05
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