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2018年稅務師《稅法一》每日一練：留抵稅額計算（5.7）
當你真正想完成一件事時，根本不會在意別人是否看到。備考漫漫長路，讓小編和你一起默默地走下去吧。每日一練題目以知識點為單元，針對知識點做深入解析，讓大家每天進步一點點，以下是《稅法一》每日一練。
單選題
某自營出口的生產企業為增值稅一般納稅人，出口貨物征稅率為17%，退稅率為13%。2017年5月，出口設備40臺，出口收入折合人民幣200萬元；國內銷售設備取得銷售收入100萬元人民幣，收款117萬元；國內購進貨物取得專用發票注明價款為400萬元，稅額68萬元，已通過認證；上期期末留抵稅額5萬元，該生產企業5月份留抵下期抵扣的稅額是（ ）萬元。
A、0
B、22
C、26
D、68
【正確答案】 B
【答案解析】 當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝200×（17%－13%）＝8（萬元）
當期應納稅額＝100×17%－（68－8）－5＝－48（萬元）
出口貨物免抵退稅額＝200×13%＝26（萬元）
按規定，如當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額時：
當期應退稅額＝當期免抵退稅額
即該企業當期的應退稅額＝26（萬元）
當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額
該企業當期免抵稅額＝26－26＝0
5月期末留抵結轉下期繼續抵扣稅額=48－26=22（萬元）
此題在應試指南97頁。
稅務師考試《涉稅服務相關法律》每日一練（2018-5-07）
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