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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：增值稅納稅人（6.27）
冰凍三尺，非一日之寒。稅務(wù)師考試也是一樣。備考正當(dāng)時(shí)，很多考生關(guān)注哪里有稅務(wù)師試題。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)師每日一練可以幫到大家。每日一練題目以知識(shí)點(diǎn)為單元，針對(duì)知識(shí)點(diǎn)做深入解析，讓大家每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)。以下是《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練。
單選題
某軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，201年7月銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷(xiāo)售額68000元，從國(guó)外進(jìn)口軟件進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售額200000元。本月購(gòu)進(jìn)一批電腦用于軟件設(shè)計(jì)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明不含增值稅金額100000元；購(gòu)進(jìn)一輛應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車(chē)，機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票上注明金額80000元，稅額13600元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅（）元。
A、6920
B、8040
C、20520
D、28560
【正確答案】A
【答案解析】增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。
應(yīng)納稅額=68000×17%+200000×17%-100000×17%-13600=14960（元），即征即退稅額=14960-（68000+200000）×3%=6920（元）。
點(diǎn)擊進(jìn)入“每日一練——免費(fèi)在線測(cè)試”專(zhuān)家點(diǎn)評(píng)>>
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2017-06-27
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