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稅務師《財務與會計》每日一練：所得稅費用的核算（7.30）
水滴石穿，繩鋸木斷。備考稅務師，也需要一點點積累才能到達好的效果。正保會計網校為您提供稅務師每日一練在線測試，通過做題，能夠鞏固所學知識并靈活運用，考試時會更得心應手。稅務師《財務與會計》每日一練奉上，快來練習吧！
單選題
甲公司2014年12月3日與乙公司簽訂產品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產品400件，單位售價975萬元（不含增值稅），增值稅稅率為17%；乙公司應在甲公司發出產品后1個月內支付款項，乙公司收到A產品后3個月內如發現質量問題有權退貨。A產品單位成本為750元。甲公司于2014年12月10日發出A產品，并開具增值稅專用發票。根據歷史經驗，甲公司估計A產品的退貨率為20%。至2014年12月31日止，上述已銷售的A產品尚未發生退回。甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。按照稅法規定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發票申請單》時開具紅字增值稅專用發票，并作減少當期應納稅所得額的處理，甲公司因銷售A產品于2014年度確認的遞延所得稅費用是（）萬元。
A、0
B、0.45
C、0.594
D、－0.45
【正確答案】D
【答案解析】本題考查所得稅費用的核算知識點。2014年12月31日確認估計的銷售退回，確認的預計負債＝400×（975－750）×20%＝18000（元），計稅基礎為0，產生可抵扣暫時性差異18000元，應確認遞延所得稅資產4500元，即遞延所得稅費用為－0.45萬元。
稅務師考試《涉稅服務相關法律》每日一練（2017-07-30）
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正保會計網校
2017-07-30
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