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2015注冊稅務師考試《稅法一》每日一練：增值稅銷項稅額
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單選題
1、A白酒生產企業為增值稅一般納稅人，2014年5月銷售收入為200萬元（含稅），當月為銷售白酒收取包裝物押金3萬元，當月逾期未退還包裝物押金5萬元。該企業當月應申報的增值稅銷項稅為（ ）萬元。
A、29.79
B、29.50
C、30.22
D、34.51
【正確答案】 B
【答案解析】
對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅。該企業當月應申報的增值稅銷項稅額=（200+3）÷（1+17%）×17%=29.50（萬元）。
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正保會計網校
2015-01-16
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