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2015注冊稅務師《稅法一》每日一練：增值稅銷項稅（07.30）
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單選題
甲啤酒生產企業為增值稅一般納稅人，2014年10月銷售啤酒80萬（含稅），當月為銷售啤酒收取包裝物押金2萬元，當月逾期未退還包裝物押金3萬元。該企業當月應申報的增值稅銷項稅為（ ）萬元。
A、29.79
B、12.06
C、30.22
D、34.51
【正確答案】 B
【答案解析】 對銷售啤酒收取的包裝物押金，收取的時候不計入銷售額，逾期的時候應并入當期銷售額征稅。該企業當月應申報的增值稅銷項稅額=（80+3）÷（1+17%）×17%=12.06（萬元）。
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正保會計網校
2015-07-30
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