2018稅務師考試《財務與會計》練習題精選（四十九）

2018年稅務師考試備考要趁早，考生們一定提早進入備考狀態，自學能力強的考生可以使用2018年稅務師考試教材學習，但更建議大家參加稅務師考試培訓，能幫助大家少走彎路。另外學習除了勤奮，還要講究學習方法，比如多做多看稅務師歷年試題、多找稅務師考試題庫進行練習等。以下就是正保會計網校教學專家編寫的2018年稅務師考試《稅法一》科目的練習題精選，幫助大家鞏固學習，順利備考！

單選題

長江公司于2017年1月1日支付價款700萬元，從非關聯方處購入黃河公司80%的股權，能夠對其實施控制。2017年1月1日，黃河公司可辨認凈資產公允價值為800萬元，除一項無形資產外，其他資產公允價值與賬面價值相等。該無形資產系2016年7月1日取得，成本為80萬元，預計使用年限為10年，采用直線法攤銷，預計凈殘值為零。2017年1月1日該無形資產的公允價值為90萬元。該資產在企業合并后預計使用年限、預計凈殘值和攤銷方法保持不變。2017年4月30日，黃河公司向長江公司銷售一批甲商品，售價為100萬元，賬面價值為80萬元，至2017年12月31日，長江公司已對外銷售甲商品的70%。2017年黃河公司實現凈利潤200萬元。除上述交易事項外，不考慮其他因素，在2017年末長江公司編制合并報表時，長期股權投資按權益法調整后的余額為（）萬元。

A、854.02

B、858.82

C、794.02

D、798.82

【正確答案】 B

【答案解析】 2017年黃河公司調整后凈利潤＝200－（90/9.5－80/10）＝198.53（萬元），

2017年年末長期股權投資按權益法調整后的金額＝700＋198.53×80%＝858.82（萬元）。

指南344頁單選2題

單選題

母公司和子公司的所得稅稅率均為25％。2017年母公司銷售100件產品給子公司，銷售成本為每件3萬元，售價為每件4萬元。子公司購進后，向集團外銷售50件，取得收入250萬元，其余50件形成存貨，未計提存貨跌價準備。母公司編制合并財務報表相關抵銷分錄的表述中錯誤的是（）。

A、抵銷未實現內部銷售利潤50萬元

B、合并資產負債表中確認遞延所得稅資產12.5萬元

C、合并資產負債表中確認遞延所得稅負債12.5萬元

D、合并利潤表中確認遞延所得稅收益12.5萬元

【正確答案】 C

【答案解析】 選項A，期末存貨中包含的未實現內部銷售利潤為50萬元（50×1）。合并報表存貨的賬面價值為150萬元，計稅基礎為200萬元，所以屬于可抵扣暫時性差異為50萬元，合并資產負債中確認遞延所得稅資產12.5萬元（50×25％），選項BD正確。

指南344頁單選3題

單選題

甲公司于2017年6月30日以本企業的固定資產對乙公司投資，取得乙公司60％的股份。該固定資產原值1500萬元，已計提折舊400萬元，已提取減值準備50萬元，當日該固定資產公允價值為1250萬元。乙公司2017年6月30日所有者權益公允價值為2000萬元，賬面價值為1800萬元，差額為一項無形資產，該無形資產尚可使用年限為5年，無殘值。當年乙公司實現凈利潤800萬元（假設利潤均勻實現），甲、乙公司在合并前沒有關聯方關系，則甲公司期末編制的合并報表中抵銷的乙公司所有者權益和確認的商譽分別為（）萬元。

A、2380、50

B、2400、50

C、2380、170

D、2400、170

【正確答案】 A

【答案解析】 抵銷的乙公司所有者權益即為購買日持續計量的所有者權益的公允價值，持續計量的所有者權益的公允價值＝2000＋800/2－（2000－1800）/5×6/12＝2380（萬元），商譽＝1250－2000×60%＝50（萬元）。

指南344頁單選5題

單選題

甲公司擁有乙和丙兩家子公司。2016年6月15日，乙公司將其產品以市場價格銷售給丙公司，售價為250萬元（不考慮相關稅費），銷售成本為160萬元。丙公司購入后作為管理用固定資產使用，按6年的期限采用直線法對該項資產計提折舊，預計凈殘值為零。甲公司在編制2017年年末合并資產負債表時，應調整“固定資產”項目金額（）萬元。

A、90

B、67.5

C、60

D、75

【正確答案】 B

【答案解析】 固定資產中包含的未實現利潤＝250－160＝90（萬元）

2016年由于內部交易中包含未實現利潤而多計提的折舊＝90/6×6/12＝7.5（萬元）

在2017年合并報表中的抵銷分錄為：

借：未分配利潤—年初90

貸：固定資產90

借：固定資產—累計折舊7.5

貸：未分配利潤—年初7.5

2017年由于內部交易中包含未實現利潤而多計提的折舊＝90/6＝15（萬元）

在2017年合并報表中的抵銷分錄為：

借：固定資產—累計折舊15

貸：管理費用15

甲公司在編制2017年年末合并資產負債表時，應調整“固定資產”項目金額＝90－7.5－15＝67.5（萬元）

指南344頁單選6題

單選題

甲公司擁有乙公司80%的表決權股份，能夠控制乙公司的生產經營決策。2017年9月甲公司以1000萬元將一臺設備銷售給乙公司，該設備在甲公司的賬面原價為1000萬元，已提折舊200萬元，已使用2年，預計尚可使用8年。設備采用直線法計提折舊，凈殘值為0。乙公司購入設備后，當日提供給管理部門使用，預計尚可使用年限為8年、凈殘值為0，按直線法計提折舊（同稅法規定）。至2017年12月31日，假定涉及的設備未發生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，且在未來期間預計不會發生變化。稅法規定，企業的固定資產以歷史成本作為計稅基礎。則該固定資產抵銷業務對甲公司2017年度合并凈利潤的影響金額是（）萬元。

A、－200.00

B、－193.75

C、－145.31

D、145.31

【正確答案】 C

【答案解析】 該固定資產抵銷業務對甲公司2017年度合并凈利潤的影響金額＝－200＋6.25＋48.44＝－145.31（萬元），具體抵銷分錄如下：

借：資產處置收益200

貸：固定資產—原價200

借：固定資產—累計折舊6.25

貸：管理費用6.25

借：遞延所得稅資產48.44

貸：所得稅費用48.44

指南345頁單選7題

單選題

甲公司是乙公司的母公司。2017年12月31日甲公司應收乙公司賬款余額為600萬元，年初應收乙公司賬款余額為500萬元。假定甲公司采用應收賬款余額百分比法計提壞賬準備，壞賬準備的計提比例為5%。假定兩公司均采用資產負債表債務法核算所得稅，所得稅稅率為25%。稅法規定，各項資產計提的減值損失只有在實際發生時，才允許從應納稅所得額中扣除。則2017年內部債權債務的抵銷對當年合并凈利潤的影響為（）萬元。

A、－5

B、5

C、6.25

D、3.75

【正確答案】 D

【答案解析】 2017年度抵銷分錄為：

借：應付賬款600

貸：應收賬款600

借：應收賬款—壞賬準備25

貸：未分配利潤—年初25

借：未分配利潤—年初6.25

貸：遞延所得稅資產6.25

借：應收賬款—壞賬準備5

貸：資產減值損失5

借：所得稅費用1.25

貸：遞延所得稅資產1.25

所以影響當年合并凈利潤的金額＝5－1.25＝3.75（萬元）

指南345頁單選8題

單選題

菲克公司2015年1月1日與另一投資者共同組建東明公司。菲克公司擁有東明公司75%的股份，從2015年開始將東明公司納入合并范圍編制合并財務報表。菲克公司2015年7月20日從東明公司購入一項專利技術用于產品生產，價款984.6萬元以銀行存款支付。該專利技術出售時的賬面價值為864萬元。菲克公司對該專利技術采用直線法攤銷，預計尚可使用年限為4年，預計凈殘值為零。菲克公司2017年9月5日出售該專利技術，收到價款480萬元。不考慮其他因素，菲克公司在2017年度合并利潤表中因出售專利技術確認的利得是（）萬元。

A、28.73

B、84.00

C、－52.60

D、68.00

【正確答案】 B

【答案解析】 菲克公司在2017年度合并利潤表中因出售專利技術確認的利得＝480－（864－864/4×6/12－864/4－864/4×8/12）＝84（萬元）

指南345頁單選9題          

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