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稅務師《稅法二》每日一練：企業轉讓上市公司限售股有關所得稅問題（2023.11.24）
掌握知識的方法之一就是做題！網校為同學們準備了稅務師《稅法二》每日一練，幫助大家養成做題的習慣，循序漸進、輕松備考，不做無用功！
多選題
下列關于企業轉讓上市公司限售股的所得稅處理，說法正確的有（ ）。
A、企業轉讓代持限售股，限售股的所有權屬于企業的，應依法代扣代繳企業所得稅
B、企業轉讓代持限售股，限售股的所有權屬于個人的，應依法代扣代繳個人所得稅
C、依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結算公司，企業將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的，不視同轉讓限售股
D、企業在限售股解禁前將其持有的限售股轉讓，企業應按減持在證券登記結算機構登記的限售股取得的全部收入，計入企業當年度應稅收入計算納稅
E、企業轉讓因股權分置改革造成原由個人出資而由企業代持有的限售股取得的收入，應作為企業應稅收入計算納稅
查看答案解析
【答案】
CDE 【解析】
選項AB,企業轉讓上市公司限售股，不論限售股的所有權是否屬于企業，均應作為納稅義務人，依法繳納企業所得稅。【點評】本題考查企業轉讓上市公司限售股有關所得稅問題。關于企業轉讓上市公司限售股要注意：
①轉讓限售股取得的收入作為應稅收入計算納稅。計算公式為：轉讓所得＝轉讓收入－限售股原值－合理稅費。企業未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按該限售股轉讓收入的15％，核定為該限售股原值和合理稅費。依照規定完成納稅義務后的限售股轉讓收入余額轉付給實際所有人時不再納稅。
②依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結算公司，企業將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的，不視同轉讓限售股。
稅務師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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