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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：對當(dāng)期、對以前年度錯賬的調(diào)賬方法（2023.11.24）
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單選題
某稅務(wù)師2023年3月對企業(yè)2022年的納稅情況進(jìn)行審核時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在2022年12月份結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本時，多結(jié)轉(zhuǎn)成本30000元，進(jìn)一步審核出、入庫單等原始憑證時，證實(shí)該批產(chǎn)品在2023年3月售出了50％，若該公司2022年度決算報表已編制，則以下調(diào)整分錄正確的是（ ）。
A、借：生產(chǎn)成本 30000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 30000
B、借：以前年度損益調(diào)整 30000 貸：庫存商品 30000
C、借：生產(chǎn)成本 15000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 15000 借：生產(chǎn)成本 15000 貸：庫存商品 15000
D、借：生產(chǎn)成本 15000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 15000 借：以前年度損益調(diào)整 30000 貸：庫存商品 30000
查看答案解析
【答案】
C 【解析】
產(chǎn)品在2023年3月售出的50％，不影響2022年的損益，但影響2023年度的損益，故不用以前年度損益調(diào)整科目。 企業(yè)的錯誤會計(jì)分錄是
借：庫存商品 30000
貸：生產(chǎn)成本 30000
借：主營業(yè)務(wù)成本 15000
貸：庫存商品 15000（沖錯誤分錄）
因此，調(diào)賬分錄為：
借：生產(chǎn)成本 15000
貸：主營業(yè)務(wù)成本 15000
借：生產(chǎn)成本 15000
貸：庫存商品 15000
【點(diǎn)評】不能直接按審查出的錯誤數(shù)額調(diào)整利潤情況的賬務(wù)調(diào)整。
第1步：計(jì)算分?jǐn)偮省?nbsp;
分?jǐn)偮剩綄彶槌龅腻e誤額/（期末材料結(jié)存成本＋期末在產(chǎn)品結(jié)存成本＋期末產(chǎn)成品結(jié)存成本＋本期銷售產(chǎn)品成本）
第2步：計(jì)算分?jǐn)傤~。
期末材料應(yīng)分?jǐn)偟臄?shù)額＝期末材料成本×分?jǐn)偮?nbsp;
期末在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟臄?shù)額＝期末在產(chǎn)品成本×分?jǐn)偮?nbsp;
期末產(chǎn)成品應(yīng)分?jǐn)偟臄?shù)額＝期末產(chǎn)成品成本×分?jǐn)偮?nbsp;
本期銷售產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟臄?shù)額＝本期銷售產(chǎn)品成本×分?jǐn)偮?nbsp;
第3步：調(diào)整有關(guān)賬戶。
【提示】出具報表以后，發(fā)現(xiàn)有影響以前年度利潤的需要用用以前年度損益調(diào)整。不影響上一年的損益，用原科目。
企業(yè)對以前年度發(fā)生的損益進(jìn)行調(diào)整時，將涉及應(yīng)納所得稅、利潤分配以及會計(jì)報表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整。
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稅務(wù)師：每日一練《財務(wù)與會計(jì)》（11.24）
稅務(wù)師：每日一練《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》（11.24）
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