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稅務師《稅法二》每日一練：土地增值稅（12.26）
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單選題
位于甲縣的一工業企業，在2014年3月將新建的一棟廠房出售，取得銷售收入6500萬元，為取得該土地使用權支付價款、開發成本和開發費用共計3700萬元，轉讓該廠房繳納營業稅等相關稅費合計300萬元。另外，該企業在6月轉讓一棟舊辦公樓，取得轉讓收入1200萬元，支付印花稅0.6萬元，無法取得評估價格，但可以提供購房發票，此棟舊辦公樓是2009年6月購入，購置原價700萬元，繳納契稅20萬元，并取得契稅完稅證明。該企業就上述業務事項應該繳納的土地增值稅為（）萬元。
A、632.7
B、729.6
C、883.22
D、842.6
【正確答案】C
【答案解析】出售新建廠房，銷售收入=6500（萬元）；扣除項目合計=3700+300=4000（萬元）；增值額=6500-4000=2500（萬元）；增值率=增值額÷扣除項目金額×100%=2500÷4000×100%=62.5%，適用增值稅稅率40%，速算扣除系數為5%，應納土地增值稅=2500×40%-4000×5%=800（萬元）。
轉讓舊辦公樓，應繳納營業稅、城建稅、教育費附加=（1200-700）×5%×（1+5%+3%）=27（萬元）；按購房發票所載金額計算加計扣除金額=700×5%×5=175（萬元）；扣除項目金額合計=700+175+0.6+27+20=922.6（萬元）；增值額=1200-922.6=277.4（萬元）；增值率=增值額÷扣除項目金額合計×100%=277.4÷922.6×100%=30%，適用稅率30%，速算扣除系數為0，應納土地增值稅=277.4×30%=83.22（萬元）。
綜上合計，該企業應納土地增值稅=800+83.22=883.22（萬元）。
稅務師考試《涉稅服務相關法律》每日一練（2015-12-26）
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正保會計網校
2015-12-26
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